دليل ضريبة الاستيراد في الإمارات لعام 2026

أسعار الضرائب المنخفضة، وإجراءات الجمارك السريعة، والبنية التحتية القوية، والعديد من اتفاقيات التجارة جعلت دولة الإمارات العربية المتحدة بوابةً إلى الشرق الأوسط. تؤثر الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة واللوائح بشكل مباشر على الشركات العاملة في الإمارات، ما ينعكس على تكاليف التشغيل والتزامات الامتثال. وتُسجّل الإمارات واحدًا من أعلى مستويات إعادة التصدير كنسبة من إجمالي الصادرات بين دول مجلس التعاون الخليجي، حيث تدور حاليًا حول 30%.

الشرط الوحيد، إن صحّ التعبير، هو أن تُجهّز المستندات الصحيحة وتدفع الرسوم في وقتها. يجب على الشركات المسجّلة لدى الجهات المعنية، مثل وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة (MoIAT)، الالتزام بإجراءات الاستيراد لضمان العمل بشكل قانوني والاستفادة من استرداد رسوم الاستيراد.

في هذا المقال، سنقدّم شرحًا تفصيليًا لإطار الجمارك في الإمارات، مع إرشادات لحساب رسوم الاستيراد وكيفية التعامل مع التخليص الجمركي. قد تؤدي التغييرات في حدود الرسوم وتصنيف السلع إلى زيادة التكاليف على المستوردين والمشترين. تابع القراءة لمعرفة المزيد!

ما هي أهم معدلات رسوم الاستيراد في الإمارات؟

في دولة الإمارات العربية المتحدة، يواجه المستوردون ثلاثة أنواع من ضرائب الاستيراد، وهي:

1. الرسوم الجمركية

تُحتسب الرسوم الجمركية بناءً على قيمة CIF (التكلفة والتأمين والشحن) للشحنة المستوردة. وتكون نسبة الرسوم الجمركية المطبّقة على فئات المنتجات المختلفة كما يلي:

1. السلع المعفاة: 0%
2. المشروبات الكحولية: 50%
3. منتجات التبغ: 100%
4. معظم السلع: 5%

عادةً ما تخضع البضائع العامة، مثل الإلكترونيات والملابس والسلع المنزلية، لنسبة الرسوم الجمركية القياسية البالغة 5%. تُحدَّد قيمة السلع المُصدَّرة بناءً على البيان الجمركي بالإضافة إلى تكاليف النقل حتى ميناء الوجهة داخل دول مجلس التعاون الخليجي. أما السلع المُصدَّرة للإصلاح أو الاستكمال فلها معاملة خاصة للرسوم الجمركية وتقييم القيمة عند إعادة استيرادها.

بعض السلع المستوردة في دولة الإمارات العربية المتحدة تكون مؤهلة للإعفاء من الرسوم، أي نسبة رسوم جمركية 0%، خصوصًا السلع الأساسية التي تدعم الاستهلاك الأساسي والصحة العامة والتعليم والإنتاج الصناعي. تُمنح هذه الإعفاءات لضمان توفر مستمر للسلع الأساسية في أنحاء الإمارات. ومن الأمثلة الشائعة:

• الثروة الحيوانية واللحوم والمأكولات البحرية
• الفواكه والخضروات الطازجة والجذور الصالحة للأكل
• الذهب والبلاتين
• الحبوب
• الدقيق
• الكتب والصحف وغيرها من المواد المطبوعة
• وسائل المساعدة على الحركة للأشخاص من ذوي الإعاقة

2. الضريبة الانتقائية

تهدف الضريبة الانتقائية إلى الحد من استهلاك المنتجات الضارة بالصحة العامة أو بالبيئة. وتشمل السلع الانتقائية خمسة أنواع: التبغ ومنتجاته، والسوائل المستخدمة في أجهزة/أدوات التدخين الإلكتروني، وأجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني، ومشروبات الطاقة، والمشروبات المُحلاة. باستثناء المشروبات المُحلاة، تخضع جميع السلع الانتقائية لضريبة انتقائية بنسبة 100%.

اعتبارًا من 1 يناير 2026، طبّقت الإمارات “نموذجًا حجميًا متدرّجًا” للضريبة الانتقائية على المشروبات المُحلاة، بدلًا من النسبة الثابتة السابقة البالغة 50%، لتصبح النسب مرتبطة بكمية السكر لكل 100 مل. يرجى الانتباه: إذا لم يقدّم المستورد تقرير مختبر عن محتوى السكر، يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب تطبيق أعلى فئة إلى حين تقديم التقرير.

تكون نسب الضريبة الانتقائية السارية اعتبارًا من 1 يناير 2026 كما يلي:

المنتج	الضريبة الانتقائية
التبغ ومنتجات التبغ	100%
السوائل المستخدمة في أجهزة/أدوات التدخين الإلكتروني	100%
أجهزة وأدوات التدخين الإلكتروني	100%
مشروبات الطاقة	100%
المشروبات المُحلاة (5-8 غ سكر أو مُحلّيات أخرى لكل 100 مل)	AED 0.97 لكل لتر
المشروبات المُحلاة (أكثر من 8 غ سكر أو مُحلّيات أخرى لكل 100 مل)	AED 1.09 لكل لتر
المشروبات المُحلاة (أقل من 5 غ سكر أو مُحلّيات أخرى لكل 100 مل)	AED 0 لكل لتر
المشروبات المُحلاة (محلّيات صناعية فقط أو محلّيات صناعية مع أقل من 5 غ سكر لكل 100 مل)	AED 0 لكل لتر

وفقًا لقواعد الضريبة الانتقائية، قد تنطبق آليات الإعفاء/الاسترداد في حالات محددة (مثل التصدير أو سيناريوهات أخرى مؤهلة)، وذلك وفقًا لشروط الهيئة الاتحادية للضرائب.

تُحتسب الضريبة الانتقائية على أساس “سعر الضريبة الانتقائية”، وهو الأعلى من بين:

1. قائمة الأسعار القياسية لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (إن وُجدت)
2. سعر بيع التجزئة المحدد (DRSP) مطروحًا منه ضريبة الانتقائية المضمنة.

يكون سعر DRSP هو الأعلى بين سعر التجزئة الموصى به الذي تصرّح به أو متوسط سعر السوق، وكلاهما دون احتساب ضريبة القيمة المضافة.

يرجى الانتباه: اعتبارًا من 1 يناير 2026، لن تكون ضريبة الانتقائية على المشروبات المحلّاة قائمة على DRSP. سيتم احتسابها كـ AED لكل لتر بحسب محتوى السكر/المحلّيات.

مثال

لنفترض أنك تستورد منتجًا عليه ضريبة انتقائية بنسبة 100%. سعر DRSP لهذا الاستيراد (AED 100,000) أعلى من السعر القياسي لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (AED 80,000).

عندها يمكن احتساب ضريبة الانتقائية كالتالي:

ضريبة الانتقائية = DRSP × معدل ضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل ضريبة الانتقائية)

= AED 100,000 × 100% ÷ (1 + 100%)

= AED 100,000 × 1 ÷ 2

= AED 50,000

3. ضريبة القيمة المضافة (VAT)

تُحتسب ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد على أساس: قيمة CIF (القيمة الجمركية) + الرسوم الجمركية + ضريبة الانتقائية (إن وجدت). معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي هو 5%. إذا كانت شركتك مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فتُحتسب ضريبة الاستيراد ضمن إقرارات ضريبة القيمة المضافة (بدلاً من دفعها عند الحدود)، بينما يجب على الشركات غير المسجلة دفع ضريبة القيمة المضافة عند التخليص. كما يمكن للشركات المسجلة استرداد ضريبة المدخلات المتعلقة بالاستيراد عبر آلية الاحتساب العكسي.

كيف تحسب رسوم الاستيراد في الإمارات؟

إليك تفصيلًا لكيفية احتساب رسوم الاستيراد في سياق دولة الإمارات العربية المتحدة:

1. ما هو رمز النظام المنسق (HS) لوارداتك؟

يمكنك استخدام HS Code Search من جمارك دبي للعثور على رمز HS لوارداتك بناءً على وصف المنتج. سيساعدك هذا الرمز على تحديد المعاملة الضريبية لبضائعك المستوردة.

التصنيف الصحيح ضمن رمز HS مهم جدًا خصوصًا للشحنات العامة، لأنه يضمن احتساب الرسوم بشكل صحيح لمجموعة واسعة من الواردات اليومية.

على سبيل المثال، إذا كنت تستورد مشروبات الطاقة، فسيكون رمز HS الخاص بك هو “22021024”.

2. ما هي القيمة الجمركية لوارداتك؟

تُعد قيمة التكلفة والتأمين والشحن (CIF) لوارداتك هي قيمتها الجمركية، وهي الأساس لاحتساب رسوم الاستيراد. وتحتاج إلى شهادة تأمين لإثبات أن الشحنة مؤمَّنة أثناء النقل.

لنُكمل مثالنا ونفترض أن قيمة CIF لديك هي AED 100,000.

3. ما هي الرسوم الجمركية؟

يمكنك التحقق من الرسوم الجمركية بناءً على رمز HS عبر هذا PDF. تُحتسب الرسوم الجمركية في الإمارات بناءً على قيمة CIF (التكلفة والتأمين والشحن) للبضائع المستوردة. بالنسبة لمشروبات الطاقة، الرسوم الجمركية هي 5%. لذا يمكننا احتساب الرسوم الجمركية في مثالنا كالتالي:

الرسوم الجمركية = AED 100,000 × 5% = AED 5,000

بالإضافة إلى ذلك، قد تفرض الإمارات رسوم مكافحة الإغراق على سلع محددة لحماية الصناعات المحلية. وتختلف هذه المعدلات حسب المنتج وبلد المنشأ.

4. ما هي ضريبة الانتقائية؟

لا تُطبق ضريبة الانتقائية إلا على السلع الضارة، وتهدف إلى الحد من استهلاكها. ومعادلة احتساب ضريبة الانتقائية هي:

ضريبة الانتقائية = سعر الانتقائية × معدل ضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل ضريبة الانتقائية)

سعر الضريبة الانتقائية هو الأعلى بين قائمة الأسعار القياسية الصادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب (FTA) أو سعر البيع بالتجزئة المحدد (DRSP)، والذي يكون بدوره الأعلى بين سعر التجزئة الموصى به المُعلن أو متوسط سعر السوق، وكلاهما بدون ضريبة القيمة المضافة.

لذلك، بصفتك مستورداً، يجب أن تُصرّح بسعر تجزئة موصى به بحيث يغطي بهامش مريح قيمة CIF بالإضافة إلى الرسوم الجمركية وأي ضريبة انتقائية واجبة. يمكنك استخدام المعادلة التالية لضمان نقطة التعادل:

سعر الضريبة الانتقائية عند نقطة التعادل = (قيمة CIF + الرسوم الجمركية) ÷ [1 – معدل الضريبة الانتقائية ÷ (1 + معدل الضريبة الانتقائية)]

لنُكمل مثالنا لمعرفة سعر الضريبة الانتقائية عند نقطة التعادل لشحنة مشروبات الطاقة.

سعر الضريبة الانتقائية عند نقطة التعادل = (100,000 درهم + 5,000 درهم) ÷ [1 – 100% ÷ (1 + 100%)]

= 105,000 درهم ÷ [1 – 1 ÷ 2]

= 105,000 درهم ÷ [1/2]

= 105,000 درهم × 2

= 210,000 درهم

عند هذا السعر للضريبة الانتقائية، ستكون الضريبة الانتقائية:

الضريبة الانتقائية = 210,000 درهم × 100% ÷ (1 + 100%)

= 105,000 درهم، وهو ما يترك مساحة كافية فقط لتغطية قيمة CIF والرسوم الجمركية.

من الأفضل أن تختار سعراً للضريبة الانتقائية أعلى من سعر نقطة التعادل، حتى تحقق ربحاً.

كما تتأثر شركات الشحن السريع (Courier) بتغييرات حدود الإعفاء من الرسوم وبأنظمة الضريبة الانتقائية، ما قد ينعكس على تكاليف الشحن ومتطلبات الامتثال لدى المستوردين.

5. ما هي ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد؟

تُطبق ضريبة قيمة مضافة على الاستيراد بنسبة 5% على مجموع قيمة CIF والرسوم الجمركية والضريبة الانتقائية. وبالاستمرار في مثالنا، ستكون قيمة ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الاستيراد:

ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد = (القيمة الجمركية + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية) × 5% = (100,000 درهم + 5,000 درهم + 105,000 درهم) × 5% = 210,000 درهم × 5% = 10,500 درهم

إليك ملخصاً لحسابات رسوم الاستيراد وإجمالي التكلفة حتى الوصول (Total landed cost) (أو إجمالي تكلفة الاستيراد):

1. القيمة الجمركية = قيمة CIF = 100,000 درهم
2. الرسوم الجمركية = 100,000 درهم × 5% = 5,000 درهم
3. سعر الضريبة الانتقائية عند نقطة التعادل = (100,000 درهم + 5,000 درهم) ÷ [1 – 100% ÷ (1 + 100%)] = 210,000 درهم
4. الضريبة الانتقائية = 210,000 درهم × 100% ÷ (1 + 100%) = 105,000 درهم
5. أساس احتساب ضريبة القيمة المضافة = CIF + الرسوم الجمركية + الضريبة الانتقائية = 100,000 درهم + 5,000 درهم + 105,000 درهم = 210,000 درهم
6. ضريبة القيمة المضافة = 210,000 درهم × 5% = 10,500 درهم
7. إجمالي التكلفة حتى الوصول = 210,000 درهم + 10,500 درهم = 220,500 درهم

من بين كل التكاليف المذكورة هنا، تُعد ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المرتبطة بالاستيراد قابلة للاسترداد للمستوردين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة عبر الإقرارات الضريبية أو آلية الاحتساب العكسي. أما الشركات غير المسجلة، فيجب عليها دفع ضريبة القيمة المضافة عند التخليص ولا يمكنها استردادها.

كيف تتعامل مع لوائح الاستيراد في الإمارات؟

إليك دليلاً خطوة بخطوة لإجراءات الجمارك في دولة الإمارات العربية المتحدة:

1. قبل استيراد أي شيء، يجب أن تحصل على رخصة تجارية سارية من دائرة التنمية الاقتصادية (DED) في إمارتك.
2. سجّل للحصول على رمز مستورد جمركي في الإمارة التي ستستورد عبرها البضائع.
3. وثّق رمز النظام المنسق (HS) لبضائعك حتى تتمكن الجهات المختصة من تقييم معاملة الرسوم الجمركية المطبّقة بسرعة، وتحديد ما إذا كانت هناك أي موافقات خاصة مطلوبة للتخليص.
4. جهّز المستندات التالية المطلوبة للتخليص الجمركي:
   1. الفاتورة التجارية
   2. قائمة التعبئة
   3. بوليصة الشحن أو بوليصة الشحن الجوي
   4. شهادة المنشأ
   5. مستندات أخرى، مثل تصريح الاستيراد
   من الضروري توفير جميع المستندات المطلوبة، بما في ذلك الشهادات والتصاريح اللازمة، لتجنّب تأخير الشحنات أو حجزها.
5. أعدّ بياناً جمركياً يتضمن تفاصيل مثل رموز HS والقيمة المصرّح بها للبضائع ووصف المنتجات وبلد المنشأ، وقدّمه عبر منصة الخدمات الإلكترونية الجمركية المعنية (مثل Dubai Trade Portal). يتطلب ذلك إنشاء ملف شخصي، واستكمال نموذج البيان الجمركي الإلكتروني، ورفع جميع المستندات الداعمة المذكورة في الخطوة السابقة.
   تستخدم منصة الخدمات الإلكترونية لوزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة (MoIAT) تقنيات متقدمة لتبسيط عملية الاستيراد للمدخلات الصناعية مثل الآلات والمعدات والمواد الخام.
   يجب ترجمة جميع المستندات المتعلقة بالبيانات الجمركية إلى العربية عند الطلب.
6. ادفع الرسوم المحددة من قبل السلطات الجمركية. ستشمل هذه الرسوم جميع رسوم الاستيراد ورسوم الخدمة.
7. ستقوم الجهة الجمركية بتخليص بضائعك لإدخالها إلى دولة الإمارات، أو تحويلها إلى منطقة حرة محددة بعد إجراء التفتيش. ويعتمد مستوى التدقيق على نوع البضائع ودقة المستندات.

ما المستندات التي تتوقعها السلطات الجمركية من المستوردين؟

لنوضح المستندات المطلوبة للتخليص لدى الجمارك في دولة الإمارات العربية المتحدة. وجود المستندات المطلوبة أساسي لتجنب تأخير الشحنات أو حجزها. المستندات التالية مطلوبة للتخليص الجمركي ولاستيراد أصناف مختلفة، بما في ذلك المتعلقات الشخصية والأغراض المنزلية والحيوانات الأليفة.

1. الفاتورة التجارية

تعتمد السلطات الجمركية على الفاتورة التجارية الصادرة من المُصدّر للتحقق من القيمة المصرّح بها للبضائع المستوردة وما يترتب عليها من التزامات ضريبية على الاستيراد. وتتضمن هذه الوثيقة المعلومات التالية:

• معلومات المُصدّر والمشتري
• رقم الفاتورة
• التاريخ
• وصف تفصيلي للبضائع المستوردة
• القيمة الإجمالية والعملة
• شروط البيع والدفع
• وسيلة النقل
• بلد المنشأ
• توقيع المُصدّر

قد يحدد إشعار جمركي متطلبات إصدار الفاتورة من المناطق الحرة.

2. بوليصة الشحن (BOL)

بوليصة الشحن هي عقد يُستخدم في شحنات النقل البحري يوضح تفاصيل الشحنة وشروط النقل ومسؤوليات الشاحن. كما تؤكد أن الشاحن استلم البضائع بالحالة المطلوبة. إضافةً إلى ذلك، تمنح بوليصة الشحن الأصلية ملكية قانونية للشحنة. لذلك، لا يمكنك استلام الشحنة إلا إذا كانت بحوزتك بوليصة الشحن الأصلية.

3. قائمة التعبئة

قائمة التعبئة هي ببساطة قائمة بكل الأصناف داخل شحنة معيّنة. إلى جانب فحوصات المخزون الداخلية، تستخدمها السلطات الجمركية أيضاً للتأكد من أن ما تم التصريح به يطابق ما تم شحنه فعلياً. وعادةً ما تتضمن التفاصيل التالية:

• إجمالي حجم الشحنة ووزنها
• الكمية والوزن ووصف كل صنف على حدة
• المحتويات التفصيلية لكل حاوية و/أو صندوق
• أبعاد كل طرد

4. شهادة المنشأ

كما يوحي الاسم، توضّح شهادة المنشأ مكان تصنيع البضائع. عادةً ما تُصدر هذه الوثيقة غرفة تجارة أو جهة أخرى مخوّلة. وهي تساعد سلطات الجمارك على تحديد ما إذا كانت البضائع مؤهلة لمعاملات تفضيلية بموجب الاتفاقيات التجارية أو وفق سياسات التعرفة الجمركية المعمول بها.

5. مستندات أخرى

في بعض الحالات، قد تحتاج إلى تقديم تصاريح استيراد وشهادات خاصة بالمنتج (مثل موافقات الصحة والسلامة). وإذا كانت شركة تخليص جمركي تتولى الاستيراد نيابةً عنك، فعليك أيضاً إعداد وثيقة تفويض (Power of Attorney).

الخلاصة

توفر دولة الإمارات العربية المتحدة إجراءات جمركية مبسّطة وسريعة للغاية. وللتعامل مع هذا الإطار، كل ما عليك هو تحديد رمز النظام المنسق (HS) لبضائعك المستوردة. بعدها ستتضح متطلبات المستندات والرسوم الجمركية بسهولة، خطوة تلو الأخرى.

من خلال تولّي مسك الدفاتر وإعداد التقارير الضريبية الخاصة بالاستيراد، تضيف skrooge.ai طبقة إضافية من الجاهزية للتدقيق. وبالشراكة معنا، يمكنك التركيز على إدارة عملك دون القلق من الغرامات الضريبية أو التدقيق غير المبرر.

الأسئلة الشائعة حول ضريبة الاستيراد في دبي