لماذا يُهمّ إعفاء ضريبة القيمة المضافة لأعمالك في الإمارات العربية المتحدة؟

طبّقت دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة القيمة المضافة (VAT) في يناير 2018 وحدّدت معدلها القياسي عند 5%. وهي ضريبة غير مباشرة على الاستهلاك، ويمكن أن تكون 0% أو 5% أو معفاة.

منذ ذلك الحين، أصبح فهم الإعفاءات ضمن ضريبة القيمة المضافة ضرورة لأي شركة، لأن توصيف التوريد يرتبط مباشرة بالالتزام وتكاليف التشغيل. فالأخطاء في تصنيف التوريدات تؤدي إلى فقدان حق استرداد ضريبة المدخلات أو إلى تقارير ضريبية غير صحيحة.

تستعرض هذه المقالة لوائح الهيئة الاتحادية للضرائب بشأن أنواع التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، وما يترتب عليها بالنسبة لكيانات المناطق الحرة والتوريدات المختلطة، وأخيرًا استثناءات التسجيل الممنوحة للشركات التي تتعامل في توريدات خاضعة للنسبة الصفرية.

ما هو الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

عندما تكون السلع والخدمات معفاة من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، يحدث أمران:

1. لا يمكن للشركات فرض ضريبة القيمة المضافة على فاتورة المبيعات.
2. ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على التكاليف المرتبطة غير قابلة للاسترداد.

وهذا يعني أن ضريبة الشراء تُعدّ مصروفًا تتحمله الشركة، وليست مبلغًا يمكن استرداده.

وفقًا للهيئة الاتحادية للضرائب (FTA)، تعني المعاملة المعفاة أنه لم تُفرض عليها ضريبة قيمة مضافة، ولا يمكن المطالبة بضريبة المدخلات على المشتريات المرتبطة بها. ومن الأمثلة: بعض الخدمات المالية والأراضي الفضاء.

التوريدات الخاضعة للنسبة الصفرية تختلف عن التوريدات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة. والفرق الأساسي هو إمكانية استرداد ضريبة المدخلات.

لماذا يهم تصنيف السلع والخدمات وفقًا لمعالجة ضريبة القيمة المضافة (VAT)؟

قد يؤدي التصنيف الخاطئ للسلع والخدمات الخاضعة للنسبة القياسية أو للنسبة الصفرية على أنها معفاة، مع استرداد ضريبة المدخلات بشكل غير صحيح، إلى غرامات.

النسبة الصفرية مقابل الإعفاء: مقارنة

الفئة	معدل ضريبة القيمة المضافة	استرداد ضريبة المدخلات؟	أمثلة شائعة للسلع والخدمات ضمن هذه الفئة	الأثر على الأعمال/التدفق النقدي
خاضعة للنسبة الصفرية	0%	نعم	تصدير السلع/الخدمات خارج مجلس التعاون الخليجي (GCC)، النقل الدولي، أول توريد لمبنى سكني جديد (خلال 3 سنوات)، وبعض خدمات الرعاية الصحية	تتيح استرداد ضريبة المدخلات، وتحسّن التدفق النقدي، وتُلزم بالتسجيل وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة
معفاة	غير منطبق	لا	الأراضي الفضاء، إعادة بيع العقارات السكنية بعد التوريد الأول، وبعض الخدمات المالية	لا تتيح استرداد ضريبة المدخلات، لكن لا يلزم التسجيل إذا كنت تتعامل فقط في سلع وخدمات معفاة

أكثر السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة شيوعًا: أربع فئات رئيسية للتوريدات المعفاة في الإمارات

تُنظّم الهيئة الاتحادية للضرائب قائمة الإعفاءات من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات. وما عدا هذه الفئات المعفاة يكون عادةً إما خاضعًا للنسبة القياسية 5% أو للنسبة الصفرية، بحسب قواعد الهيئة.

بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، من التوريدات المعفاة من الضريبة:

1. الخدمات المالية

تُعفى الخدمات المالية من ضريبة القيمة المضافة عندما يكون المقابل ضمنيًا (مثل الفائدة أو هامش الربح) ولا توجد رسوم أو عمولة منفصلة وواضحة. ومن الأمثلة: إصدار أدوات حقوق الملكية أو أدوات الدين، والتأمين على الحياة. أما رسوم الاستشارات أو الوساطة التي تفرضها الشركات فعادةً ما تخضع لمعدل 5% القياسي.

2. العقارات السكنية

يمكن تطبيق النسبة الصفرية على أول بيع أو تأجير للعقارات السكنية حديثة الإنشاء خلال ثلاث سنوات من تاريخ الإنجاز. أما عمليات البيع أو التأجير اللاحقة فتكون معفاة.

مثال: وحدة تم إنجازها في يناير 2023 وبيعها في فبراير 2025 ستكون خاضعة للنسبة الصفرية. وإذا قام المشتري لاحقًا بتأجير الوحدة لمستأجر، فإن دفعات الإيجار تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

العقارات التجارية، مثل الفنادق أو العقارات المُدرجة عبر Airbnb، يجب عليها في جميع الحالات دفع الضريبة بنسبة 5%.

3. الأراضي الفضاء

المعاملات التي تتعلق بقطع أراضٍ غير مطوّرة لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وينطبق هذا الحكم بغض النظر عن نية المالك في تطويرها مستقبلًا.

بمجرد تطوير الأرض وبناء عقار عليها، تُعامل التوريدات المستقبلية لذلك العقار وفق قواعد ضريبة القيمة المضافة المعتادة للعقارات السكنية والتجارية.

4. خدمات نقل الركاب المحلية

تشمل الخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة خدمات نقل الركاب داخل الدولة، مثل مترو دبي. وبالمقابل، يكون النقل الدولي للركاب أو البضائع خاضعًا للنسبة الصفرية بشكل عام.

فهم الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في المناطق الحرة بالإمارات

هنا نناقش معاملة ضريبة القيمة المضافة للمعاملات التي تشمل كيانات المناطق الحرة وكيانات المناطق المحددة.

1. شركات المناطق المعيّنة

المناطق المعيّنة هي مناطق حرة خاصة تُعامل—لأغراض ضريبة القيمة المضافة—كما لو أنها خارج دولة الإمارات بالنسبة للعديد من السلع. عملياً، يمكن للسلع أن تتحرك داخل المناطق المعيّنة أو بينها دون ضريبة قيمة مضافة في بعض الحالات. لكن بمجرد استهلاك السلع داخل المناطق المعيّنة أو نقلها إلى برّ الإمارات (Mainland)، تُطبق عادةً ضريبة القيمة المضافة القياسية بنسبة 5%.

على العكس من ذلك، تُعامل الخدمات في المناطق المعيّنة تماماً مثل الخدمات المُقدمة في برّ الإمارات.

2. من منطقة حرة إلى منطقة حرة

أي حركة للسلع تحت الرقابة الجمركية وبشكل مباشر بين مناطق حرة تُعد مناطق معيّنة تكون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الإمارات. أما إذا كانت إحدى المنطقتين الحرتين ليست منطقة معيّنة، فعادةً ما تخضع التوريدات لضريبة القيمة المضافة القياسية بنسبة 5%.

الخدمات التي تُقدمها جهة في منطقة حرة إلى جهة أخرى تخضع لقواعد ضريبة القيمة المضافة المعتادة.

3. من المنطقة الحرة إلى البرّ الرئيسي

السلع التي تنتقل من المناطق المعيّنة إلى البرّ الرئيسي تُعامل كاستيراد، ما يستلزم أن يدفع المشتري في البرّ الرئيسي ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% (غالباً عبر آلية الاحتساب العكسي). أما السلع والخدمات من منطقة حرة عادية إلى البرّ الرئيسي فتُعامل كتوريدات خاضعة للنسبة القياسية.

تغطي الجداول التالية مجموعة أشمل من سيناريوهات المعالجة الضريبية لضريبة القيمة المضافة التي تشمل جهات في المناطق الحرة والمناطق المعيّنة:

كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة عند انتقال السلع من/إلى المناطق الحرة؟ 

موقع المورّد	موقع العميل	معاملة ضريبة القيمة المضافة
منطقة معيّنة	البرّ الرئيسي	تُعامل المعاملة كاستيراد تُطبق ضريبة قيمة مضافة على الاستيراد بنسبة 5% يُحاسب العميل في البرّ الرئيسي على الضريبة (احتساب عكسي في إقرار ضريبة القيمة المضافة إذا كان مسجلاً، أو عند الجمارك إذا لم يكن مسجلاً)
البرّ الرئيسي	منطقة معيّنة	تُعامل كتوريد محلي عادي من مورّد في البرّ الرئيسي إلى عميل داخل الإمارات تُفرض ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% ما لم تنطبق نسبة الصفر أو الإعفاء
المنطقة المعيّنة A	المنطقة المعيّنة B	خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة إذا استوفت الشروط الواردة في المادة 51 (حركة مباشرة، رقابة مناسبة، وعدم الإفراج إلى البرّ الرئيسي) وإلا فتُعامل كتوريد خاضع للضريبة (على افتراض أن السلع تتحرك تحت الرقابة الجمركية)
أي مكان داخل الإمارات (البرّ الرئيسي، أي منطقة حرة، أو منطقة معيّنة)	عميل خارج الإمارات ودول مجلس التعاون & GCC	تُعامل كتصدير وبالتالي تخضع لنسبة الصفر، بشرط استيفاء شروط معينة مثل احتفاظ المورّد بأدلة تصدير صحيحة

كيف تُطبق ضريبة القيمة المضافة عند تقديم خدمات من/إلى جهات في المناطق الحرة؟ 

موقع المورّد	موقع العميل	معاملة ضريبة القيمة المضافة
البرّ الرئيسي	منطقة معيّنة	تُعامل كخدمات مُقدمة داخل الإمارات تُفرض ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5% ما لم تنطبق نسبة الصفر أو الإعفاء
منطقة معيّنة	البرّ الرئيسي	تُطبق قواعد ضريبة القيمة المضافة المعتادة لأن مكان التوريد داخل الإمارات
أي مكان داخل الإمارات (البرّ الرئيسي، أي منطقة حرة، أو منطقة معيّنة)	عميل خارج الإمارات ودول مجلس التعاون & GCC (غير مقيم)	تُعامل كتصدير خدمات تُطبق نسبة 0% إذا استوفيت شروط المادة 31 وإلا تُطبق النسبة القياسية 5%

الإعفاء الجزئي من ضريبة القيمة المضافة: دليل استرداد ضريبة المدخلات للشركات ذات التوريدات المختلطة

الكثير من الشركات تُقدم توريدات خاضعة للضريبة (بالنسبة القياسية أو بنسبة الصفر) وتوريدات معفاة في الوقت نفسه. عندها تُستخدم المصروفات العامة والمدخلات المشتركة لكلا النشاطين. وهنا ينطبق نظام الإعفاء الجزئي. فهم هذه النقطة مهم جداً لشركات مثل المستشفيات، والبنوك، والمؤسسات التعليمية، ومجموعات العقارات ذات الاستخدام المختلط، أو شركات خدمات الكريبتو/الخدمات المالية.

تحتاج هذه الشركات إلى تصنيف مصروفاتها ضمن المجموعات التالية:

• ضريبة المدخلات = ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات
• ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد بالكامل = ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المرتبطة مباشرة بتوريدات خاضعة للضريبة/بنسبة الصفر
• ضريبة مدخلات غير قابلة للاسترداد بالكامل = ضريبة القيمة المضافة على التكاليف المرتبطة مباشرة بتوريدات معفاة (أو استخدام غير تجاري)
• ضريبة مدخلات متبقية = ضريبة القيمة المضافة على التكاليف التي تدعم التوريدات الخاضعة للضريبة والمعفاة معاً (المصاريف العامة، والإدارة العامة)

الطريقة القياسية لتوزيع ضريبة المدخلات

ما لم تكن لديك طريقة خاصة معتمدة أو نسبة استرداد محددة (SRP)، يمكن للشركات ذات التوريدات المختلطة استخدام الطريقة التالية لحساب استرداد ضريبة المدخلات:

1. تحديد مبالغ ضريبة المدخلات
   ضريبة مدخلات قابلة للاسترداد بالكامل = a
   ضريبة مدخلات غير قابلة للاسترداد بالكامل = b
   ضريبة مدخلات متبقية = c
2. حساب نسبة الاسترداد
   نسبة الاسترداد = a ÷ (a + b)
   ملاحظة: يجب تقريب نسبة الاسترداد إلى أقرب رقم صحيح.
3. تطبيق نسبة الاسترداد على ضريبة المدخلات المتبقية:
   الجزء القابل للاسترداد من ضريبة المدخلات المتبقية = c × نسبة الاسترداد
   إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد = القابلة للاسترداد بالكامل + الجزء القابل للاسترداد من المتبقية
4. تسوية نهاية السنة
   في نهاية الفترة الضريبية، يجب عليك:
• إعادة احتساب نسبة الاسترداد كما لو أن السنة كاملة كانت فترة واحدة
• إجراء التسوية لفرق الاسترداد الناقص أو الزائد حسب الحالة
5. تعديل الاستخدام الفعلي
   إذا تجاوز الفرق بين:
   • الاسترداد باستخدام طريقة الاستخدام الفعلي، و
   • الاسترداد باستخدام الطريقة القياسية
   مبلغ 250,000 درهم؛ فيجب استخدام طريقة الاستخدام الفعلي كأساس لتسوية نهاية السنة.
   إذا كانت سنتك الضريبية أقل من 12 شهراً، فيجب توزيع حد 250,000 درهم بالتناسب وفقاً لذلك.

مثال: الاسترداد الجزئي لضريبة القيمة المضافة – مستشفى مع صيدلية

نوع المُدخل	المبلغ (AED)	حالة الاسترداد	الحساب
ضريبة المدخلات المنسوبة إلى الصيدلية (توريد خاضع للضريبة)	50,000	قابلة للاسترداد بالكامل	–
ضريبة المدخلات المنسوبة إلى خدمات المستشفى (توريد معفى)	30,000	غير قابلة للاسترداد	–
ضريبة مدخلات المصاريف العامة المشتركة	20,000	قابلة للاسترداد جزئيًا (مدخلات متبقية)	–
نسبة الاسترداد	–	–	50,000 ÷ (50,000 + 30,000) = 62.5% تم تعديلها إلى 63%
الجزء القابل للاسترداد من ضريبة مدخلات المصاريف العامة			20,000 × 63% = 12,600
إجمالي ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد			50,000 + 12,600 = AED 62,600

لماذا يجب أن تتعلم طريقة التوزيع القياسية؟

• لا يمكنك احتساب استرداد ضريبة المدخلات بالاعتماد على أرقام الإيرادات فقط. بدلًا من ذلك، عليك النظر إلى نسبة ضريبة المدخلات المنسوبة إلى التوريدات الخاضعة للضريبة والتوريدات المعفاة.
• قطاعات الكريبتو والخدمات المالية ومجموعات العقارات معرضة بشكل خاص للوقوع في هذا الخطأ.
• الطرق الخاصة تمنحك قابلية أكبر للتنبؤ، لكن موافقة FTA قد لا تصل في الوقت المناسب لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة.

التسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات والإعفاءات: كيفية الحصول على شهادة إعفاء من ضريبة القيمة المضافة في الإمارات

تحقق من الحدود التالية لفهم ما إذا كنت بحاجة إلى التسجيل، أو ما إذا كان بإمكانك التسجيل طوعًا في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات عبر منصة EmaraTax:

1. حد التسجيل الإلزامي

يجب على النشاط التجاري التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عندما:

• تتجاوز القيمة الإجمالية لتوريداته الخاضعة للضريبة (و/أو وارداته) خلال آخر 12 شهرًا مبلغ 375,000 درهم إماراتي، أو
• يتوقع أن تتجاوز توريداته الخاضعة للضريبة مبلغ 375,000 درهم إماراتي خلال الثلاثين يومًا القادمة

ملاحظة: يجب إكمال التسجيل خلال 30 يومًا من بلوغ حدود التسجيل الإلزامي.

2. حد التسجيل الطوعي

يمكن للنشاط التجاري اختيار التسجيل المبكر في ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداته الخاضعة للضريبة أو مصروفاته مبلغ 187,500 درهم إماراتي خلال 12 شهرًا.

3. الإعفاء من التسجيل في ضريبة القيمة المضافة

إذا كانت الشركة تقدم توريدات معفاة فقط، فلا يلزم التسجيل لأن توريداتها ليست ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة.

الحصول على استثناء إداري لضريبة القيمة المضافة في الإمارات

تنطبق معظم إعفاءات ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا إذا كانت المعاملات تندرج ضمن الفئات الأربع الرئيسية التي تحددها FTA.

ومع ذلك، فإن بعض المعالجات الضريبية، مثل طرق التوزيع الخاصة، وآليات الاسترداد الجزئي لضريبة المدخلات، والاستثناءات التنظيمية المحددة، تتطلب تقديم طلبات رسمية والحصول على موافقة FTA.

وبالمثل، إذا أردت إعفاءك من التزامات إجرائية أو متطلبات تقارير مرتبطة بضريبة القيمة المضافة، فعليك التقدم بطلب للحصول على استثناء إداري لضريبة القيمة المضافة في الإمارات. ورغم أنه يمكنك التقديم بسهولة عبر الإنترنت من خلال EmaraTax، إلا أن الموافقة غالبًا ما تتطلب مبررات مفصلة وحسابات داعمة، وفي بعض الحالات دعمًا من مستشارين متخصصين. في هذا الطلب، قد تحتاج إلى إرفاق مستندات داعمة مثل:

• سبب تقديم الطلب
• خطاب داعم يوضح المتطلبات القانونية التي يتعذر عليك الالتزام بها، ويقدم الخلفية اللازمة والسياق الواقعي للوقائع
• نماذج فواتير أو عقود أو إيصالات دفع، أو أي مستندات أخرى ذات صلة يمكن استخدامها كأدلة لدعم حججك

الامتثال وحفظ السجلات والغرامات: نصائح عملية للشركات

تقليديًا في الإمارات، كان تتبع الامتثال لضريبة القيمة المضافة لأغراض تدقيق FTA عملية كثيفة العمل اليدوي، وكانت تتطلب من الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة الاحتفاظ بسجلات جميع الفواتير الضريبية والإيصالات والعقود لمدة لا تقل عن 5 سنوات.

لكن بصراحة، بالنسبة لمعظم أصحاب الشركات، قد يكون فهم تفاصيل إعفاءات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات ومواكبة تغيّر اللوائح أمرًا مستهلكًا للوقت.

لحسن الحظ، في عالم اليوم الذي تقوده تقنيات الذكاء الاصطناعي، أصبحت العملية أبسط بكثير. مع حلول حديثة مثل skrooge.ai، يمكنك تجنب صداع الامتثال وتقليل مخاطر الغرامات غير المباشرة، مثل غرامة 10,000 درهم إماراتي لعدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة (المخالفة الأولى).

العمل معنا يجعل من السهل:

• تتبّع التوريدات الخاضعة للضريبة والمعفاة كلٌّ على حدة
• نفّذ مراجعات الإعفاء الجزئي بفعالية
• استعد بشكل مناسب لعمليات تدقيق الهيئة الاتحادية للضرائب الدورية
• اعرف كيفية استرداد ضريبة المدخلات على توريداتك الخاضعة لنسبة الصفر
• قدّم الإقرارات الضريبية في موعدها

الأسئلة الشائعة