Как рассчитать корпоративный налог в ОАЭ

Понимание ставки корпоративного налога в ОАЭ

ОАЭ с их динамичной бизнес-средой внедрили новый режим корпоративного налогообложения, действующий с 1 июня 2023 года, в соответствии с Федеральным декретом-законом № 47. Чтобы переход был справедливым и максимально гладким, Министерство финансов и Федеральная налоговая служба (FTA) разработали более гибкий федеральный режим корпоративного налога, включая специальные льготы и стимулы в зависимости от налогового профиля.

Ставки корпоративного налога в ОАЭ применяются по ступенчатой шкале — в зависимости от порога и налоговых диапазонов для резидентов-плательщиков и нерезидентов-юридических лиц. Ниже — краткий обзор ставок в ОАЭ:

Тип компании	Налоговые диапазоны	Примечания
Налогооблагаемые лица	0% на налогооблагаемый доход до 375 000 AED 9% на налогооблагаемый доход сверх 375 000 AED	Ставки применяются после расчета налогооблагаемого дохода и с учетом любых исключений или льгот.
Квалифицируемые лица свободной зоны (QFZP)	Ставка 0% на квалифицируемый доход — Операции с другими компаниями в свободных зонах (с учетом исключений) — Доход от квалифицируемых видов деятельности — Квалифицируемая интеллектуальная собственность — Прочий доход в пределах лимитов de minimis Ставка 9% на неквалифицируемый доход включая: — Доход от постоянных представительств в стране или за рубежом — Определенный доход от недвижимости — Неквалифицируемый доход от ИС	Компании в свободных зонах должны постоянно выполнять условия, чтобы сохранять статус Qualified Free Zone Persons, а именно: 1. Бизнес должен быть зарегистрирован и вести деятельность в свободной зоне ОАЭ 2. Достаточное экономическое присутствие в свободной зонеДоход должен относиться к квалифицируемым категориям 3. Неквалифицируемая выручка должна оставаться ниже лимитов de minimis 4. Применяются правила и документация по трансфертному ценообразованию 5. Требуются аудированные финансовые отчеты 5. Необходимо подавать декларации даже при 0% налогооблагаемом доходе Потеря статуса QFZP имеет многолетние последствия (текущий год, в котором статус потерян, + последующие 4 года — всего 5 лет.)
Группы по корпоративному налогу	Налоговая группа облагается так же, как обычное налогооблагаемое лицо: — 0% на первые 375 000 AED налогооблагаемого дохода группы — 9% на оставшийся налогооблагаемый доход	Две или более компаний — резиденты ОАЭ могут рассматриваться как одно налогооблагаемое лицо для целей корпоративного налога при условии одобрения Федеральной налоговой службой (FTA). 1. Одна материнская компания + одна или несколько контролируемых дочерних компаний в ОАЭ, при этом материнская должна владеть > 95% (уставного капитала, прав голоса, прибыли/чистых активов) 2. Налоговая группа подает одну декларацию через материнскую компанию 3. Подает одну консолидированную декларацию по корпоративному налогу через материнскую компанию, которая выступает представителем группы 4. Все участники несут солидарную ответственность по налоговым обязательствам

Что такое требование de minimis?

Согласно закону ОАЭ о корпоративном налоге, компания в свободной зоне считается QFZP, если выполняет определенные условия и получает неквалифицируемую выручку не выше установленного лимита.

Правило de minimis задает порог, при котором бизнес в свободной зоне сохраняет статус QFZP, если неквалифицируемый доход не превышает меньшую из величин: 5 млн AED или 5% от общей выручки — при условии, что все остальные требования и условия соблюдены.

Как только компания превышает допустимый лимит, она теряет текущий статус в рамках этого налогового периода И не может применять режим QFZP 0% с начала соответствующего налогового периода и в течение следующих 4 налоговых периодов — даже если доход снова полностью станет «квалифицируемым».

Примеры	Порог выручки	Статус QFZP
Небольшая компания	Общая выручка: 2 000 000 AED — 5% от выручки: 100 000 AED — Лимит 5 000 000 AED: не применяется (выше) Порог de minimis = 100 000 AED	Если неквалифицируемая выручка: 80 000 AED → ✔️ статус QFZP сохраняется при соблюдении прочих требований 120 000 AED → ✖️ статус QFZP потерян
Более крупная компания	Общая выручка: 200 000 000 AED — 5% от выручки: 10 000 000 AED — Применяется лимит 5 000 000 AED (меньше) Порог de minimis = 5 000 000 AED	Если неквалифицируемая выручка: 4 900 000 AED → ✔️ статус QFZP сохраняется при соблюдении прочих требований 5 100 000 AED → ✖️ статус QFZP потерян

Что освобождается от корпоративного налога при расчете?

Чтобы пояснить это, давайте разложим на две части: что считается освобожденным доходом и кто относится к освобожденным лицам в рамках режима корпоративного налога ОАЭ?

Ключевые положения налогового законодательства ОАЭ	Освобожденный доход	Освобожденные лица по закону о CT
Что освобождается?	1. Доход от трудовой деятельности (зарплата и оклады) 2. Доход от личных инвестиций, не связанный с бизнесом 3. Прибыль и убытки от продажи, передачи или иного выбытия доли участия (participating interest) 4. Дивиденды, полученные от иностранного юридического лица, освобождаются только при выполнении условий Participation Exemption, включая: — Минимальная доля владения (≥5%) или стоимость приобретения ≥ 4 млн AED — Минимальный срок владения (12 месяцев или намерение удерживать) — Тест «подлежит налогообложению» (иностранный налог ≥9% или считается выполненным) Другие конкретные примеры: 1. Квалифицируемые дивиденды по квалифицируемым долям; прирост капитала от продажи квалифицируемых акций 2. Доход иностранного постоянного представительства (PE) (т.е. иностранные налоги, уплаченные за рубежом, и освобождения по PE) 3. Квалифицируемые внутригрупповые операции и реорганизации (т.е. передача активов, внутренние реструктуризации) 4. Определенные возвраты, возмещения и разовые поступления (т.е. страховые возмещения, возвраты или компенсации, судебные выплаты в возмещение убытков)	1. Лица или виды деятельности, прямо освобожденные законом (например, отдельные государственные организации) 2. Организации общественной пользы В частности: 1. Дочерние компании в ОАЭ, полностью принадлежащие или контролируемые государственными организациями, обычно считаются освобожденными лицами, если они не ведут коммерческую деятельность. 2. Определенные добывающие отрасли (например, добыча природных ресурсов) и квалифицируемые организации общественной пользы могут получить освобождения при соблюдении условий. В частности, компании, занимающиеся добычей природных ресурсов, освобождаются от CT, поскольку они продолжат подпадать под действующее корпоративное налогообложение на уровне эмирата. 3. Другие виды деятельности, такие как пенсионные фонды, фонды социального обеспечения и квалифицируемые инвестиционные фонды, могут быть освобождены при выполнении регуляторных требований.
Как это применять на практике?	Доход исключается, но лицо все равно остается в системе корпоративного налога	Лицо не считается налогооблагаемым. То есть оно находится вне сферы корпоративного налога, поэтому расчет налогооблагаемого дохода вообще не производится.

Ключевые элементы расчета налогооблагаемого дохода

Корпоративный налог рассчитывается на основе налогооблагаемого дохода, полученного в рамках налогового периода. Обычно расчет налогооблагаемого дохода начинается с прибыли бизнеса, отраженной в финансовой отчетности. Компании в ОАЭ, как правило, используют Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS) как принятый учетный стандарт и готовят отчетность в соответствии с этими глобальными требованиями.

Бухгалтерская прибыль — это чистая прибыль, отраженная в финансовой отчетности компании, рассчитанная по стандартам IFRS. Это отправная точка для определения налогооблагаемого дохода. Затем, с учетом нескольких налоговых корректировок, чистая прибыль пересчитывается, чтобы получить налогооблагаемый доход.

Понимание налогооблагаемого дохода и суммы корпоративного налога к уплате

Чтобы упростить ручные расчеты для «калькулятора корпоративного налога ОАЭ», можно считать, что налогооблагаемый доход — это часть заработанного вами, которую государство считает облагаемой налогом. А сумма, которую нужно реально заплатить, — это ваше налоговое обязательство.

Налогооблагаемый доход может быть, а обязательств перед государством — практически не быть или не быть вовсе. Так бывает, потому что итоговая сумма корпоративного налога к уплате формируется после того, как вы:

• применяете соответствующие ставки (0% и 9%), и
• учитываете применимые освобождения или льготы

Также полезно разобраться в других терминах, которые встретятся вам при выполнении налоговых обязательств:

Терминология	Определение	Где применяется при расчёте корпоративного налога
Налогооблагаемые лица	Физическое лицо или организация, которые обязаны соблюдать режим корпоративного налога ОАЭ, потому что ведут бизнес и связанную с ним деятельность	В первую очередь именно их доход от бизнеса лежит в основе режима CT и, как следствие, экономики ОАЭ
Прямой налог	Прямой налог — это налог, который взимается напрямую с дохода или прибыли человека или бизнеса. Он не «зашит» в цены и не переносится незаметно через продажи или ценообразование.	Корпоративный налог считается примером прямого налогообложения бизнеса.
Налог у источника (withholding tax)	Механизм, при котором налог удерживается у источника выплаты и перечисляется в налоговый орган от имени налогоплательщика.	N/A — налог у источника влияет на денежный поток и налоговые зачёты. В зависимости от ситуации этот налог может уменьшить сумму, которую вы фактически получаете; быть заявлен как зачёт иностранного налога; или полностью не учитываться.
Перенос налоговых убытков	Перенос налоговых убытков позволяет бизнесу, получившему убыток в одном налоговом периоде, использовать этот убыток для уменьшения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах	Это снижает будущие суммы корпоративного налога к уплате за счёт зачёта убытка против будущего налогооблагаемого дохода. В любом будущем налоговом периоде (включая 2026) бизнес может использовать перенесённые убытки, чтобы уменьшить до 75% налогооблагаемого дохода за этот год до налогообложения. Оставшаяся часть налогооблагаемого дохода облагается налогом в обычном порядке. Пример Налогооблагаемая прибыль за 2026: AED 100,000 Убыток прошлых лет: AED 200,000 Максимальный зачёт: 75% от AED 100,000 = AED 75,000 Налогооблагаемый доход после льготы: AED 25,000 (теперь облагается CT)
Налоговый период	Финансовый год, за который рассчитывается и декларируется корпоративный налог	Убедитесь, что вы рассчитываете и подаёте декларацию за правильный период, чтобы избежать штрафов
Операции со связанными сторонами	Сделки между связанными лицами или организациями, для которых действуют специальные правила ценообразования и требования к документации	Эти правила обеспечивают, чтобы налогооблагаемый доход отражал рыночную прибыль, а не прибыль, искусственно перераспределённую между связанными компаниями. На практике это может увеличивать или уменьшать налогооблагаемый доход через налоговые корректировки.
Документация по трансфертному ценообразованию	Правила и документы, регулирующие установление цен между связанными сторонами, чтобы сделки соответствовали рыночной стоимости	Документация по трансфертному ценообразованию: — Обосновывает, как были установлены цены — Подтверждает, что сделки совершаются на условиях «вытянутой руки» (arm’s length) — Защищает ваш расчёт налога от оспаривания Если документация подтверждает ценообразование на рыночных условиях, то ваш расчёт налога принимается как поданный. Если документации нет или она слабая, Federal Tax Authority может переквалифицировать сделки, скорректировать доходы или расходы и увеличить налогооблагаемый доход.
Принцип «вытянутой руки» (Arm’s Length Principle)	Требование, чтобы сделки со связанными сторонами ценообразовались так, как если бы они заключались между независимыми сторонами	Это касается не только крупных компаний, но и: 1. Выплат основателям самим себе 2. Общих сервисов между компаниями группы 3. Лицензирования IP между связанными компаниями Размер компании не является исключением из этого принципа.

Пошаговый расчёт корпоративного налога

Вот пошаговый гид по расчёту корпоративного налога по Закону ОАЭ о CT:

Шаг 1: Определите бухгалтерскую (чистую) прибыль до корпоративного налога

1. Используйте чистую прибыль из отдельной финансовой отчётности, подготовленной специально за соответствующий финансовый год
2. Пример:
   • Бухгалтерская (чистая) прибыль до налога за текущий период от бизнес-деятельности: AED 500,000

Шаг 2: Примените налоговые корректировки и другие применимые вычеты

1. Добавьте обратно невычитаемые расходы
   • Государственные штрафы, штрафы за просрочку подачи и штрафы за несоблюдение требований
   • Личные расходы, оплаченные компанией
   • Дивиденды и распределение прибыли
   • Завышенные управленческие комиссии или зарплаты выше рынка (т.е. результат чрезмерных выплат или несоблюдения принципа «вытянутой руки»)
   • Благотворительные взносы или спонсорство, оформленное как пожертвование
2. Исключите освобождённый от налога доход (если применимо)
3. Примените льготы или освобождения, предусмотренные законом
   • Разрешённый перенос убытков прошлого года
   • Категории дохода, освобождённого от налога
4. Пример:
   • Невычитаемые расходы, добавленные обратно: AED 30,000
   • Льгота за прошлый год: AED 10,000

Шаг 3: Рассчитайте налогооблагаемый доход

1. Результат после всех корректировок;
2. Это тот момент, когда при возникновении и отражении убытка вы получаете право на налоговое перенесение убытков (tax loss relief)
3. Пример результата:
• Скорректированный налогооблагаемый доход: AED 520,000

Шаг 4: примените ставки Corporate Tax

• 0% на первые AED 375,000 налогооблагаемого дохода
• 9% на оставшуюся часть налогооблагаемого дохода
• Пример (расчет налога)
• 0% на первые AED 375,000 → AED 0
• 9% на оставшиеся AED 145,000 (AED 520,000 — 375,000)→ AED 13,050

Шаг 5: определите сумму налога к уплате

• Общая сумма Corporate Tax к уплате за налоговый период
• Пример:
• AED 0 + AED 13,050 = AED 13,050
• ✅ Итоговый Corporate Tax к уплате: AED 13,050

Шаг 6: рассчитайте чистую прибыль после налогов

Чтобы учет был чистым и актуальным, лучше также посчитать прибыль после налогов.

Что будет, если у меня отрицательный налогооблагаемый доход?

Если вы отражаете убыток в поданных декларациях, вы можете заявить его прямо в самой декларации по Corporate Tax.

Чтобы заявить перенос налогового убытка (tax loss relief) в 2026 году и далее, должны выполняться следующие условия:

• Тот же человек/те же лица должны владеть минимум 50% бизнеса с года убытка до года, когда он используется; ИЛИ
• Если состав собственников меняется более чем на 50%, бизнес должен продолжать ту же или схожую деятельность.
• Отдельное заявление не нужно — достаточно отразить это при подаче.

Чтобы заявить перенос, нужно:

1. Подготовить финансовую отчетность и рассчитать налогооблагаемый доход. Убедитесь, что расчет хорошо задокументирован, чтобы FTA приняла отрицательный налогооблагаемый доход как ваш налоговый убыток.
2. При подаче декларации по Corporate Tax в Federal Tax Authority вы отражаете убыток в периоде, когда он возник, — в соответствующих полях декларации для «Tax Loss Carryforward»
3. После того как убыток признан в поданных декларациях, он автоматически становится доступен для использования в будущие прибыльные годы.
   
   Укажите его в следующей декларации по Corporate Tax, отразите год убытка в декларации и храните подтверждающие документы (например, расчетные таблицы, аудированную финансовую отчетность, подтверждающие счета и регистры; а также документы по структуре владения, чтобы выполнить требование о непрерывности), чтобы соответствовать условиям.

Примеры расчета

Ниже — краткое резюме формулы расчета, которая применяется к большинству компаний в рамках стандартного налогового режима. Также мы добавили примеры из налогового калькулятора и отдельные условия, которые добавляют сложности в расчет бухгалтерского дохода налогооблагаемого лица.

Формула применяется ко всем налогооблагаемым лицам, включая фрилансеров, компании из свободных зон и компании, получающие worldwide income (то есть весь доход, который человек или бизнес зарабатывает где угодно в мире, а не только в ОАЭ).

Тип примера	Описание контекста	Расчет	Примечание
Фрилансер монетизирует несколько источников дохода Важное примечание: если вы физическое лицо с оборотом ≤ AED 1 million, CT не применяется вообще. Физическое лицо также может выбрать Small Business Relief, если оборот/выручка ≤ AED 3 million, при соблюдении условий (см. наш гайд здесь).	Примеры источников дохода: ✔️ Ежемесячный ретейнер от клиентов A, B и C: AED 920,000 ✖️ Зарплатный доход AED 15,000 ✖️ Доход по дивидендам и сбережениям: AED 30,000 ✔️ Разовый стратегический проект: AED 90,000 ✔️ Платный онлайн-воркшоп (созданный самостоятельно): AED 80,000 ✔️ Гонорар за выступление, связанное с бизнес-возможностью: AED 30,000 ИТОГО ДОХОД ОТ БИЗНЕСА: AED 1,120,000 Расходы Вычитаемые расходы (маркетинг, подписки, коворкинг): AED 140,000 Невычитаемые расходы: всего AED 40,000 Личный телефон частично заявлен как расход: AED 15,000 Личные поездки: AED 25,000	Итого доход от бизнеса: AED 1,120,000 Шаг 1: Бухгалтерская прибыль (Доход − Расходы) AED 1,120,000 − AED 140,000 − AED 40,000 = AED 940,000 Шаг 2: Чтобы получить налогооблагаемый доход: Добавляем обратно невычитаемые расходы: AED 940,000 + AED 40,000 Налогооблагаемый доход = AED 980,000 Шаг 3: Налог к уплате 0% на первые AED 375,000 → AED 0 9% на оставшиеся AED 605,000 → AED 54,450✅ Сумма корпоративного налога: AED 54,450	В этом примере видно, что: 1. Бухгалтерская прибыль не обязательно равна налогооблагаемому доходу 2. Зарплатный и личный доход не включается в расчет корпоративного налога 3. Даже небольшие невычитаемые расходы могут заметно увеличить сумму к уплате 4. Порог AED 375,000 снижает нагрузку для небольших бизнесов, но не отменяет обязанность подавать декларацию
Стартап в ОАЭ (Mainland, LLC)B2B SaaS продуктПервый полный год работыИспользует учет по методу начисленияНе в свободной зоне, без специальных освобождений	Выручка Годовая регулярная выручка (подписки), включая подписчиков среди международных клиентов: AED 1,200,000 Расходы (всего: AED 850,000) — Зарплаты и компенсации фаундерам: AED 450,000 — Облачный хостинг и софт: AED 120,000 — Маркетинг и продажи: AED 180,000 — Офис, коммунальные, админ: AED 70,000 — Невычитаемые статьи (напр., штрафы, личные расходы, проведенные в учете): AED 30,000	Шаг 1: Рассчитываем бухгалтерскую прибыль Бухгалтерская прибыль: AED 1,200,000 − AED 850,000 = AED 350,000 Это прибыль, отраженная в финансовой отчетности. Шаг 2: Налогооблагаемый доход Добавляем обратно невычитаемые расходы: AED 350,000 + AED 30,000 Налогооблагаемый доход: AED 380,000 Шаг 3: Применяем ставки корпоративного налога 0% на первые AED 375,000 → AED 0 9% на оставшиеся AED 5,000 → AED 450 ✔️ Итоговая сумма корпоративного налога: AED 450	Этот пример наглядно показывает, что: !. Стартап может иметь выручку свыше AED 1 million и при этом платить совсем немного корпоративного налога, если маржа низкая. 2. Можно применить Small Business Relief, так как выручка ниже <AED 3 million. Но имейте в виду: при наличии убытков это может быть невыгодно, потому что их нельзя будет перенести/возместить. 3. Даже если налог к уплате минимален, стартап обязан: -> Зарегистрироваться для Corporate Tax -> Подать декларацию по Corporate Tax вовремя
Qualifying Free Zone Company со смешанной выручкой	— Qualifying Income облагается по ставке 0% — Прочий доход (не qualifying) облагается по ставке 9% — Тест de minimis считается по выручке: меньшее из 5% от общей выручки или AED 5,000,000 -Предположим, что условия QFZP соблюдены (substance, аудированная ФО, TP и т. д.)	Входные данные по выручке (только для теста de minimis): -> Qualifying выручка = AED 6,000,000 -> Non-qualifying выручка = AED 200,000 -> Общая выручка = AED 6,200,000 Порог de minimis = меньшее из (5% × 6,200,000 = AED 310,000) или AED 5,000,000 → AED 310,000 ✅ Так как AED 200,000 ≤ AED 310,000 => тест de minimis пройден (порог не превышен). Расчет налога: Шаг 1: Начинаем с бухгалтерской прибыли Шаг 2: Применяем корректировки CT, чтобы получить налогооблагаемый доход. Шаг 3: Распределяем налогооблагаемый доход между Qualifying Income (налог 0%) и прочим доходом, который не является Qualifying Income (9%) Примечание: распределение делается на основе разметки (tagging) потоков доходов (не пропорционально выручке, если это не отражает реальную природу/источник) Шаг 4: Считаем корпоративный налог к уплате: (Qualifying налогооблагаемый доход × 0%) + (Non-qualifying налогооблагаемый доход × 9%)	В этом примере видно, что ставки применяются только после расчета налогооблагаемого дохода. Одна лишь выручка никогда не облагается налогом.

Важные налоговые корректировки и вычеты по закону о корпоративном налоге

При расчете корпоративного налога в ОАЭ бизнесу нужно скорректировать прибыль до налогообложения в зависимости от того, что разрешено или запрещено налоговым законодательством. Эти корректировки помогают считать корпоративный налог с правильной базы, а не просто с цифры из финансовой отчетности.

Ключевые зоны корректировок:

• Некоторые расходы могут быть частично или полностью вычитаемыми, если они понесены для целей бизнеса, и требуют налоговой корректировки
• Невычитаемые расходы — затраты, которые нельзя вычитать для целей корпоративного налога, даже если они отражены в учете
• Проценты (interest) или процентные расходы могут вычитаться в пределах лимитов, установленных законом

Точная классификация расходов у всех партнеров по бизнесу важна, чтобы не завысить или не занизить налогооблагаемый доход — иначе легко допустить ошибку в отчетности и попасть на штрафы.

Для статуса QFZP простое правило такое:

• Qualifying vs non qualifying в основном зависит от природы дохода. Если он получен в свободной зоне и выполняется набор условий — доход считается qualifying.
• Вы должны уметь проследить доход, показывая:
  • кто клиент
  • где он зарегистрирован
  • относится ли он к free zone, mainland или иностранным компаниям

skrooge.ai: экспертные инструменты и ресурсы под рукой

Некоторые компании используют калькуляторы корпоративного налога как справочный инструмент, но наш главный совет клиентам: расчёт Corporate Tax должен всегда совпадать с финансовой отчётностью и требованиями по подаче декларации.

Мы понимаем: для людей без налогового бэкграунда расчёт Corporate Tax может казаться неподъёмным, а налоги в ОАЭ требуют внимания и экспертизы. Помогает подготовиться заранее: работать в стандартных бухгалтерских системах, держать в порядке внутренние рабочие файлы и относиться к этому как к непрерывному циклу — всё упрощается, если с самого начала проставлять правильные теги.

skrooge.ai поможет вам с инструментами и доступом к квалифицированным налоговым консультантам, чтобы получать профессиональные рекомендации по Corporate Tax. Мы работаем с прозрачными тарифами.

Подача вашей декларации по СT на автопилоте, без доплат, с проверкой 100% транзакций/документов:

• Следим, чтобы ваши книги весь год были в состоянии «готово к CT».
• Мы контролируем: пороги SBR, условия QFZP и лимиты de-minimis, операции со связанными сторонами и акционерами.
• В итоге подача декларации становится простой и без лишней головной боли.

Чтобы узнать больше о наших услугах по Corporate Tax, посетите наш website. Там же можно посмотреть стоимость в зависимости от количества транзакций в месяц.

Есть вопросы? Напишите нам в любое время.

Эта статья содержит общую информацию о Corporate Tax в ОАЭ и не является налоговой консультацией в рамках применимого законодательства. Порядок налогообложения Corporate Tax может отличаться в зависимости от конкретной ситуации. Перед принятием любых решений читателям следует обратиться за профессиональной консультацией.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)