Как выбрать бухгалтерскую фирму в ОАЭ: налоговые, аудиторские и бухгалтерские услуги в Дубае
Не каждая фирма по бухгалтерскому учету и ведению учета лицензирована на широкий спектр работ. Одни…
content
В соответствии с Решением министра № 73 от 2023 года министр финансов разъясняет условия применения льготы для малого бизнеса, включая процедуры, пороговые значения и преимущества. В этой статье мы разбираем детали для компаний в ОАЭ и подходящих бизнесов — как вы можете максимально использовать этот условный стимул для целей корпоративного налога.
Что такое льгота для малого бизнеса (SBR)?
Льгота для малого бизнеса — это форма финансового стимула и временного освобождения от налога, установленная государством, чтобы помочь МСП справиться с налоговой нагрузкой и затратами на комплаенс. Она позволяет снизить налогооблагаемый доход до нуля за соответствующий налоговый период для подходящих малых компаний.
При этом льгота не отменяет обязанность подавать декларацию, даже если в результате налог к уплате технически будет равен нулю.
Льгота для малого бизнеса в рамках корпоративного налога ОАЭ (Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 года) доступна только для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже, и заканчивающихся 31 декабря 2026 года или раньше. На дату публикации она не применяется после 2026 года, если только действие не будет продлено будущим решением Федерального налогового управления или Министерства финансов.
Критерии соответствия для льготы по корпоративному налогу
Согласно Решению министра № 73 от 2023 года льгота для малого бизнеса распространяется на некоторые подходящие МСП, которые соответствуют следующим критериям:
- Налогооблагаемое лицо должно быть резидентом ОАЭ
- Выручка не должна превышать порог, установленный министром, но не более AED 3 million в год (без учета VAT, разумеется) в текущем и во всех предыдущих завершившихся налоговых периодах
- Компании, которые не являются:
- участниками группы многонационального предприятия (MNE)
- субъектами свободной зоны со статусом Qualifying Free Zone Persons (QFZPs)
Примечание
Группа по корпоративному налогу может выбрать применение SBR, если выручка группы, рассматриваемой как единая налогооблагаемая единица, составляет < AED 3 million
Порог выручки SBR для целей корпоративного налога
В Решении уточняется, что порог AED 3 million применяется к текущему налоговому периоду и ко всем предыдущим налоговым периодам. Если порог превышен, бизнес навсегда теряет право на SBR.
Для соответствия SBR это максимальный лимит выручки, который может быть у компании. Он рассчитывается по валовой выручке компании, а не по прибыли или налогооблагаемому доходу.
В итоге компания может работать в убыток и все равно не пройти по порогу (или быть очень прибыльной) — и при этом соответствовать требованиям, если выручка < AED 3 million.
Что считается выручкой для порога AED 3 million?
Подходящие компании могут учитывать годовую выручку за налоговый период из следующих источников:
- Продажа товаров
- Доходы от услуг
- Платежи по подписке (особенно если вы SaaS-компания)
- Управленческие сборы
- Выбытие активов
- Прочие операционные доходы
Из выручки исключаются:
- НДС, взимаемый от имени государства
- Любые расчеты или корректировки по расходам, вычетам или льготам.
Кто не имеет права на льготу для малого бизнеса (группы многонациональных предприятий и квалифицированные лица свободных зон)
Даже если вы соответствуете критериям, это не означает, что льгота для малого бизнеса предоставляется автоматически. Чтобы получить право на льготу, ее нужно явно выбрать в декларации по корпоративному налогу.
При этом некоторые категории считаются автоматически не соответствующими программе. Ниже — примеры бизнесов, которые прямо исключены, даже если их выручка ниже 3 млн AED или это ранняя стадия с небольшим доходом.
- Участники группы многонациональных предприятий (MNE)
Юридическое определение относит к MNE любую группу, которая включает:
1) две или более компании, налоговое резидентство которых находится в разных юрисдикциях, либо одну компанию с налоговым резидентством в одной стране, которая облагается налогом в отношении деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в другой стране; и
2) у которой общая консолидированная выручка группы равна или превышает 3 150 000 000 AED (только дирхамы ОАЭ: три миллиарда сто пятьдесят миллионов) в финансовом году, непосредственно предшествующем отчетному финансовому году, как указано в консолидированной финансовой отчетности
Обычно это означает, что две или более организации:
a) являются связанными;
b) являются налоговыми резидентами разных стран; или
c) одна организация имеет постоянное представительство в другой стране. - Квалифицированные лица свободных зон
Компания из свободной зоны, которая выполняет определенные условия по закону ОАЭ о корпоративном налоге, чтобы применять ставку 0% к квалифицируемому доходу и 9% — к неквалифицируемому доходу.
Это связано с тем, что для QFZP действуют отдельные правила налогообложения.
Также в SBR не учитываются компании, которые не соблюдают критерии соответствия:
- Нерезиденты
- Лица, нарушающие установленные условия
Как SBR предотвращает уклонение от уплаты корпоративного налога
Льготу нельзя использовать для целей уклонения от налогообложения. Поэтому министерское решение дает Федеральному налоговому управлению (FTA) право отказать в льготе для малого бизнеса в случаях, когда:
- бизнес искусственно разделен
- схемы выстроены главным образом для того, чтобы остаться ниже порога 3 млн AED
Под искусственным разделением правительство ОАЭ подразумевает ситуации, когда связанные стороны используются для искусственного дробления выручки, чтобы пройти порог 3 млн AED, переноса дохода между компаниями и переквалификации сделок ради соответствия SBR — в таком случае FTA может выявить это и отказать в заявлении на льготу по корпоративному налогу.
Это защищает программу от злоупотреблений.
Как работает льгота для малого бизнеса для резидентов?
Когда бизнес выбирает Small Business Relief, для этого налогового периода он считается не имеющим налогооблагаемого дохода. Поскольку по закону налогооблагаемый доход устанавливается равным нулю, сумма корпоративного налога к уплате тоже равна нулю, и стандартные этапы расчета Corporate Tax за этот год не применяются.
Помимо финансовой льготы, бизнес может выбрать административное упрощение — расчет налога становится проще. Следующие нормы закона о корпоративном налоге не применяются, если выбран SBR.
- Освобожденный доход
Обычно компаниям нужно выделять необлагаемый доход (например, квалифицируемые дивиденды) и вычитать его из бухгалтерской прибыли. При SBR этот шаг не требуется, и весь доход фактически игнорируется для налоговых целей в этом периоде. - Прочие налоговые корректировки
Другие корректировки, которые обычно уменьшают налогооблагаемый доход, не применяются, потому что уменьшать уже нечего — доход, подпадающий под налогообложение, и так считается равным нулю. - Допустимые вычеты (учет вычитаемых и невичитаемых расходов)
Обычно таким компаниям нужно определять вычитаемые и невичитаемые расходы, но при SBR эти расходы больше не оцениваются. Для этого налогового периода правила вычетов не применяются.
Кроме того, один из минусов SBR в том, что нельзя переносить процентные расходы на будущие периоды в пределах лимитов, установленных регулированием. Это означает, что если процентные расходы превышают допустимые лимиты в налоговом периоде, «лишние» проценты нельзя перенести на будущие периоды для вычета.
В итоге компаниям с высокой долговой нагрузкой или существенными затратами на финансирование SBR может быть менее выгоден, несмотря на краткосрочную экономию по налогу. - Льгота по налоговым убыткам
Обычно налоговые убытки можно «переносить вперед» и использовать для зачета будущей прибыли. При применении SBR убытки не могут накапливаться, использоваться или возникать за этот период. Использование убытков фактически ставится на паузу на этот год.
Это главный минус SBR для убыточных компаний. - Документация по трансфертному ценообразованию за этот период не требуется.
При SBR бизнес все равно должен соблюдать правила трансфертного ценообразования (по статье 55 Закона ОАЭ о корпоративном налоге), обеспечивая, чтобы все сделки со связанными сторонами проводились по принципу «вытянутой руки» и отражали рыночную стоимость. Формальная документация по трансфертному ценообразованию за этот период не требуется.
Как рассчитать выручку для Small Business Relief
Чтобы определить, имеет ли бизнес право заявить льготу для малого бизнеса, выручку нужно рассчитать особым образом в соответствии с законом ОАЭ о корпоративном налоге.
Примечание:
Что такое кассовый метод учета и метод начисления?
Кассовый метод учета признает доходы и расходы только тогда, когда деньги фактически получены или выплачены. Пример: если счет выставлен в марте, а клиент платит в апреле, доход отражается в апреле — когда поступили деньги. Это часто встречается у малого бизнеса с небольшим количеством операций.
При методе начисления, если счет отражен в марте, то и доход признается в этом же месяце. Это стандарт для большинства компаний, работающих со счетами, договорами или подписками. Практика соответствует Международным стандартам финансовой отчетности (IFRS).
Бизнес обязан соблюдать применимые стандарты учета и по умолчанию использовать метод начисления. Применять кассовый метод в учете можно только если это прямо разрешено. Неверно выбранный метод может завысить или занизить выручку и из‑за этого ошибочно запустить или, наоборот, лишить права на SBR.
Что входит в порог по выручке
Выручка — это валовая сумма дохода от предпринимательской деятельности, полученная Налогооблагаемым лицом за соответствующий налоговый период(ы). Показатель рассчитывается до вычета любых расходов или затрат, в соответствии с Федеральным декрет‑законом № 47 от 2022 года.
Выручку нужно определять на основании отдельных финансовых отчетов за текущий и предыдущий налоговые периоды.
| Расчет выручки | Примеры | |
|---|---|---|
| Выручка и валовой доход от бизнеса | Сложите весь валовой доход от бизнеса, чтобы получить итоговую сумму, полученную в рамках лицензированных видов деятельности | Инвестиционный доход, включая дивиденды Основной операционный доход от продажи товаров и оказания услуг Лицензионные платежи, роялти и комиссионный доход Доходы, связанные с активами, включая прибыль и доход от лизинга или аренды Прочий доход, связанный с бизнесом (курсовые разницы (forex gains), страховые выплаты, возвраты или возмещения, бонусы и государственные гранты или субсидии, признанные доходом (если применимо)) |
| Операционные расходы | Не вычитайте расходы (частично или полностью вычитаемые) | Заработная плата Аренда Амортизация |
| Налоговые корректировки | Как указано выше, применять следующие корректировки не нужно, так как налогооблагаемый доход по льготе теперь равен 0 | Корректировки по освобожденному доходу Вычеты Налоговые льготы или иные освобождения от корпоративного налога Налоговый убыток и любой перенос с прошлых налоговых периодов |
Порог AED 3 млн — жесткий лимит выручки для Small Business Relief. Как только бизнес превышает его в любом налоговом периоде, Small Business Relief больше недоступна, даже если в последующих периодах выручка снова опустится ниже порога.
ПРИМЕЧАНИЕ:
Порядок учета процентных расходов при SBR
Чистые процентные расходы — это чистая стоимость заимствований для бизнеса в налоговом периоде.
Чистые процентные расходы = процентные расходы − процентный доход
Примеры процентных расходов: проценты по кредитам банков или связанных сторон, финансовые комиссии по займам и аналогичные расходы на финансирование. Процентный доход включает проценты по депозитам и по займам, выданным другим.
Обычно чистые процентные расходы рассматриваются на этапе налоговых корректировок при расчете CT. Однако, когда применяется SBR, налогооблагаемый доход считается равным нулю, и правила налоговых корректировок (включая вычеты процентов) в этом налоговом периоде не применяются.
Как подать заявку на Small Business Relief
Чтобы выбрать (opt in) Small Business Relief, выполните следующие шаги и убедитесь, что документы корректно поданы вместе с вашей налоговой отчетностью.
- Шаг 1: Убедитесь, что вы зарегистрированы для доступа к льготе по корпоративному налогу
У вас должен быть действующий регистрационный номер по корпоративному налогу CT (TRN). Регистрация оформляется в FTA. - Шаг 2: Подайте декларацию по CT через EmaraTax
SBR выбирается через вашу декларацию при подаче в EmaraTax. Отдельная форма заявления для этого не требуется. - Шаг 3: Явно выберите SBR
Даже если вы соответствуете всем критериям, льгота не применяется автоматически — нужно выбрать ее для соответствующего налогового периода при подаче. Выбор льготы помогает не подавать полный расчет по CT и не платить начисленный налог. - Шаг 4: Подайте декларацию до крайнего срока (в течение 9 месяцев после окончания налогового периода)
Даже если вы подходите под SBR и вам не нужно делать полный налоговый расчет, вы все равно обязаны подать декларацию по CT в срок, чтобы избежать штрафов. - Шаг 5: Ведите учет и храните документы, подтверждающие право на льготу
FTA может запросить документы, чтобы подтвердить, что ваша выручка укладывается в порог и что ваш бизнес не является участником группы MNE и не имеет статуса Qualifying Free Zone Person.
Требования по соблюдению и ведению учёта
Как и другие налогооблагаемые лица в рамках нового режима корпоративного налога, компании, подпадающие под SBR, должны соблюдать требования и защищаться от штрафов, ведя полный и аккуратный учёт бизнеса.
Следующие подтверждающие документы необходимо хранить не менее семи лет:
- Финансовая отчётность и подтверждающие документы (например, банковские выписки)
- Расшифровки выручки
- Бухгалтерские записи, такие как счета-фактуры и т. п.
FTA может провести аудит в течение 7 лет после окончания периода, в котором была подана декларация, а неверные заявления приведут к утрате льготы и дополнительным административным штрафам. Также Федеральная налоговая служба вправе запросить финансовые и подтверждающие документы и проверить их соответствие стандартам бухгалтерского учёта.
За отсутствие обязательных записей и информации предусмотрен штраф AED 10,000 за каждое нарушение и AED 20,000, если то же нарушение повторяется в течение 24 месяцев. Отказ от сотрудничества при налоговом аудите может повлечь штраф AED 20,000 — он применяется к Лицу, Законному представителю или Налоговому агенту.
Вывод по льготе для малого бизнеса в рамках корпоративного налога ОАЭ
Льгота для малого бизнеса — это временная мера поддержки и налоговый стимул, созданные, чтобы снизить налоговую нагрузку. Это даёт владельцам время, чтобы расти и адаптироваться. Если некоторые другие налоговые преимущества встроены в систему, то SBR помогает бизнесу мягко войти в налоговый режим ОАЭ — при условии, что компания имеет право на применение и соблюдает лимит выручки и правила против злоупотреблений.
В итоге выгодно иметь рядом профессионалов, которые помогут разобраться со всеми нюансами UAE CT Laws. В Skrooge мы можем помочь вам так:
- Держать учёт ровным и чистым — с понятной историей всех ваших операций
- Следить, чтобы показатели выручки совпадали с финансовыми записями и раскрытиями в налоговой декларации
- Отмечать несостыковки, особенно по учётной базе, используемой в разных периодах
- Настроить напоминания о дедлайнах, чтобы оставаться compliant.
Наша AI-powered технологическая платформа вместе с нашими экспертами создана, чтобы стать вашим fractional CFO по мере роста. Чтобы начать, просто забронируйте 15-минутный звонок и загляните на наш website.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Что такое Small Business Relief?
Small Business Relief (SBR) — это механизм, который позволяет соответствующим требованиям малым и средним предприятиям (SMEs) с выручкой ≤ AED 3 млн считаться не имеющими налогооблагаемого дохода за налоговый период. Сейчас SBR доступна только для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже и заканчивающихся 31 декабря 2026 года или раньше.
Какой порог выручки действует для Small Business Relief?
Чтобы поддержать малый бизнес, правительство ОАЭ установило порог выручки в AED 3 млн как условие для получения льготы.
Кто имеет право на Small Business Relief?
Согласно Ministerial Decision No. 73 of 2023, Small Business Relief применяется при соблюдении следующих критериев:
✔ Налогоплательщик должен быть резидентом
✔ Выручка не должна превышать порог, установленный Министром, с верхним лимитом AED 3 млн в текущем и всех предыдущих отчётных периодах
✔ Бизнес не должен быть:
— участником группы многонациональных компаний (MNE)
— в статусе Qualifying Free Zone Persons
Как подать на Small Business Relief в ОАЭ?
Всё делается просто через портал EmaraTax — официальный портал FTA. Вы можете выбрать SBR при подаче декларации по CT за этот налоговый период.
Может ли компания из свободной зоны подать на Small Business Relief?
Qualifying Free Zone Person не может применять Small Business Relief в том же налоговом периоде. Однако компания из Free Zone, которая не является QFZP, может иметь право на SBR, если выполняет критерий по выручке и другие требования закона.
Что будет, если выручка моего бизнеса превысит порог AED 3 млн?
Если вы достигнете этого лимита по выручке, вы не сможете подать на SBR за этот период и за все последующие. Это значит, что ваш бизнес больше не имеет права на льготу, даже если в следующем году выручка снова опустится ниже порога.
Нужно ли всё равно подавать налоговую декларацию, если я подпадаю под Small Business Relief?
По новому налоговому режиму декларацию всё равно нужно подавать. Но включается административное послабление: при расчёте вам больше не нужно учитывать вычитаемые расходы и другие налоговые корректировки (так как налоговый доход считается равным нулю).
Какие документы нужно хранить для Small Business Relief?
Следующие подтверждающие документы нужно хранить минимум семь лет:
1. Финансовые записи, отчёты и подтверждающие документы (например, банковские выписки)
2. Расшифровки выручки
3. Бухгалтерские записи
FTA может проверять соответствие требованиям в любой момент, поэтому хранение документов поможет избежать штрафов за непредоставление информации в таких случаях.
Могу ли я заявить другие налоговые льготы, если выберу Small Business Relief?
Нет. Если вы выбираете SBR, ваша налогооблагаемая прибыль считается равной нулю. Соответственно, нет налоговой базы, к которой можно применить другие льготы.
Льгота по налоговым убыткам (перенос убытков), вычеты сверх того, что уже заложено в SBR, и другие механизмы по CT, которые уменьшают налогооблагаемый доход, в этом случае не применяются.
Когда заканчивается программа Small Business Relief?
На дату публикации Small Business Relief доступна только для налоговых периодов, начинающихся 1 июня 2023 года или позже и заканчивающихся 31 декабря 2026 года или раньше. Автоматического продления после 2026 года не будет, если не выйдет новое решение.
Согласно Закону о Corporate Tax, установленному Federal Decree Law No. 47, и разъяснённому Ministerial Decision No. 73 of 2023, правительство ОАЭ предоставляет Small Business Relief как временную меру. Если появятся дополнительные решения, Министерство финансов устанавливает точные правила, пороги, условия и сроки.
Thank you!
We've received your request and will get back to you shortly.
About Our Editorial Team
Recommended Articles
content