Виды аудиторских заключений в ОАЭ

Отчёты по внешнему аудиту помогают бизнесу укреплять доверие инвесторов, партнёров и финансовых организаций. Они дают независимую оценку финансовой отчётности компании, чтобы стейкхолдеры были уверены: ваши финансовые данные точно отражают реальное положение дел.

В конкурентной бизнес-среде ОАЭ, где стейкхолдеры особенно ценят прозрачность и комплаенс, «чистое» аудиторское мнение может открыть доступ к финансированию и усилить деловые связи.

Первый шаг к «чистому» (немодифицированному) аудиторскому мнению — разобраться, какие бывают виды аудиторских заключений и что они означают для вашего бизнеса. Именно об этом эта статья.

Также разберём ключевые элементы аудиторских отчётов, виды аудита, требования к ведению учёта в ОАЭ и то, как бизнесу подготовиться к проверке. Читайте дальше — будет полезно.

Что такое аудиторский отчёт?

Аудиторский отчёт — это, по сути, итог проверки финансовой отчётности компании. Он нужен, чтобы сообщить читателю о недостатках в ведении финансового учёта или о возможных мошеннических счетах и операциях. Обычно аудиторы начинают с того, что проверяют, соблюдала ли компания соответствующие стандарты бухгалтерского учёта. В ОАЭ после принятия Федерального закона № 2 от 2015 года компании должны применять International Financial Reporting Standards (IFRS).

Аудиторам нереально проверить каждую отдельную операцию. Поэтому они выбирают выборку транзакций на основе риск-оценки и уделяют внимание ключевым вопросам, отмеченным в предыдущих аудиторских отчётах.

Хотя под финансовым аудитом иногда понимают внутренние проверки, которые проводят штатные бухгалтеры, для целей налогового комплаенса или работы с инвесторами обычно требуется внешний аудит.

Виды аудиторского мнения

Бизнес может получить один из четырёх видов аудиторского мнения:

1. Немодифицированное мнение

Лучший результат аудита — немодифицированное мнение (его ещё называют «чистым»). Это означает, что аудитор не выявил существенных ошибок или нарушений принципов бухгалтерского учёта. Такие аудиторские отчёты повышают доверие инвесторов к финансовой отчётности вашей компании.

Пример аудиторского отчёта с немодифицированным мнением

Emirates NBD, один из крупнейших банков ОАЭ, получил немодифицированное аудиторское мнение по своей финансовой отчётности за год, завершившийся 31 декабря 2023 года. Это мнение выдал аудитор Deloitte & Touche.

В этом аудиторском отчёте аудитор указал, что:

1. они получили всю необходимую информацию
2. банк подготовил финансовую отчётность в соответствии с законодательством ОАЭ
3. бухгалтерский учёт вёлся корректно

2. Модифицированное мнение с оговоркой

Если аудитор выявляет существенные, но локальные проблемы в финансовых данных, он выдаёт мнение с оговоркой. В таком отчёте обычно встречается формулировка вроде «Мы считаем, что финансовая отчётность достоверно отражает финансовое положение компании, за исключением…» — и далее перечисляются конкретные выявленные вопросы.

Важно: заключение с оговоркой выдают компаниям, у которых несоответствия или ошибки ограничены отдельными счетами или операциями и не затрагивают всю финансовую отчётность.

Пример аудиторского отчёта с мнением с оговоркой

Grant Thornton выдал мнение с оговоркой по финансовой отчётности Gulf General Investments за год, завершившийся 31 декабря 2022 года.

Два ключевых вопроса, отмеченных в этом аудиторском отчёте:

1. Компания не отражала процентные расходы с 1 января 2020 года. Это существенное упущение, поскольку процентные расходы были значительными как в 2021, так и в 2022 году.
2. Аудитору не хватило достаточных аудиторских доказательств, чтобы подтвердить, что компания погасила часть заимствований путём продажи акций и недвижимости, переданных в залог банку/кредитору.

3. Отрицательное мнение

Если ошибки в финансовых данных серьёзные и встречаются повсеместно, аудитору остаётся только выдать отрицательное мнение. В таком отчёте прямо говорится, что, по мнению аудитора, финансовая отчётность не даёт правдивого и объективного представления о финансовом состоянии компании. Отрицательное мнение — это серьёзный сигнал для кредиторов и деловых партнёров. Поэтому проблемы, указанные в таком отчёте, нужно устранять без промедления.

Пример отрицательного аудиторского заключения

Компания 3i Infotech (Middle East) FZ-LLC, Дубай, получила отрицательное мнение от HAA Auditing по своей финансовой отчетности за год, завершившийся 31 марта 2025 года.

В аудиторском отчете HAA Auditing указала две причины для отрицательного мнения:

1. Аудиторы не смогли подтвердить возможность взыскания дебиторской задолженности с связанных сторон, которая составляла сотни миллионов AED.
2. На конец проверяемого периода у компании была отрицательная чистая стоимость активов. Если дебиторскую задолженность связанных сторон считать на 100% невозвратной, чистая стоимость активов снижается еще сильнее, что ставит под серьезное сомнение способность компании продолжать деятельность.

4. Отказ от выражения мнения

Отказ от выражения мнения означает, что аудитор не выражает мнение о финансовой отчетности компании. Обычно это происходит из-за недостатка доказательств или прозрачности, из-за чего аудитор не может сделать надежный вывод. Чаще всего такие ситуации возникают из‑за сбоев в коммуникации между аудитором и компанией или из‑за ограничений, наложенных на процесс аудита.

Пример аудиторского отчета с отказом от выражения мнения

Rödl Middle East выпустила отказ от выражения мнения по финансовой отчетности Al Firdous Holdings за год, заканчивающийся 31 марта 2018 года.

К отказу от выражения мнения в этом аудиторском отчете привели недостаточные доказательства по двум ключевым направлениям:

1. Полная сумма оплаты за продажу дочерней компании должна была поступить в 2011 году, но на дату закрытия сделки так и не была получена. Аудитор не смог подтвердить возможность взыскания этой суммы и определить, нужно ли создавать резервы под связанные риски.
2. Компания перечислила аванс через связанную сторону для покупки земли в Дубае, но на момент аудита никакие объекты еще не были закреплены за компанией.

Подытожим…

Вот что означает каждый тип аудиторского отчета:

1. Немодифицированное заключение
   Существенных ошибок не выявлено
2. Заключение с оговоркой
   Выявлены существенные, но ограниченные по влиянию ошибки
3. Отрицательное заключение
   Выявлены серьезные ошибки
4. Отказ от выражения мнения
   Недостаток прозрачности/аудиторских доказательств

Ключевые элементы аудиторских отчетов

Формат аудиторского отчета строго стандартизирован, чтобы соответствовать ожиданиям заинтересованных сторон. Если вы посмотрите любой аудиторский отчет компаний, котирующихся в ОАЭ, вы увидите, что в большинстве отчетов присутствуют следующие общие элементы:

1. Мнение

Аудиторы начинают отчет с описания объема аудита. Например, в аудиторских заключениях, включенных в годовые отчеты, обычно указывается, что аудиторы проверили финансовую отчетность за соответствующий год, включая отчеты о совокупном доходе, изменениях в капитале и движении денежных средств, учетную политику и пояснительные примечания.

Затем аудитор формулирует свое мнение, кратко обозначая его основания.

2. Основание для мнения

Если мнение аудитора выражено с оговоркой, является отрицательным или выпущен отказ от выражения мнения, в этом разделе описываются ключевые вопросы, выявленные/возникшие в ходе аудита. В случае немодифицированного мнения раздел, как правило, ограничивается кратким описанием того, как именно проводился аудит, какие стандарты применялись, а также раскрытием любых отношений с проверяемой компанией.

3. Ключевые вопросы аудита

В аудиторских отчетах по публичным компаниям аудиторы подробно описывают все проблемные области, которые нужно было проработать, в разделе «ключевые вопросы аудита».

Например, если бизнес существенно подвержен валютным рискам, аудитор пояснит масштаб этой подверженности и то, как именно эти риски учитываются и отрабатываются: какие меры планирует руководство для их снижения и достаточно ли было получено доказательств эффективности этих планов.

4. Обязанности аудитора

Раздел об обязанностях аудитора подробно объясняет объём аудита и сам процесс проверки.

5. Обязанности руководства

Здесь аудиторы описывают, в чём именно состоит ответственность руководства. В контексте финансовой отчётности она обычно включает корректное ведение бухгалтерского учёта и подготовку финансовой отчётности.

6. Отчёт по другим юридическим и регуляторным требованиям

В этом разделе говорится, соответствует ли финансовая отчётность компании юридическим и регуляторным стандартам юрисдикции, в которой она работает. Он помогает инвесторам и другим заинтересованным сторонам понять риски, связанные с административными штрафами, а также вероятность налоговых проверок в будущем.

7. Раздел «Обращение внимания»

В разделе «Обращение внимания» рассматривается любая информация, критически важная для понимания финансовой отчётности. Вопросы, описанные здесь, не обязательно являются ошибками или искажением фактов. Но если внешний читатель упустит этот важный контекст, он может неверно понять финансовую отчётность.

8. Прочая информация

Обычно объём отчёта независимого аудитора ограничен финансовой отчётностью. Любая другая сопроводительная информация, например обсуждение и анализ со стороны руководства (MD&A), может использоваться для поиска несоответствий, но не обязана проходить аудит. Раздел «Прочая информация» как раз охватывает такие материалы. Чаще всего он встречается в крупных объединённых отчётах, например в годовых отчётах.

9. Прочие вопросы

В этом разделе обсуждаются вопросы, связанные с финансовой отчётностью, которые выходят за рамки аудита. Например, если в предыдущем отчётном периоде другой аудитор вынес отрицательное мнение, здесь обычно раскрывают эту информацию — если текущий аудитор считает её релевантной.

Распространённые виды аудита в ОАЭ

В ОАЭ вы можете столкнуться со следующими видами аудиторских отчётов:

1. Отчёты внешнего аудита

Отчёты внешнего аудита также называют отчётами независимых аудиторов, поскольку их готовят фирмы/специалисты, не связанные с компанией. Поэтому, по определению, внешний аудит компании не может выполняться её сотрудниками, директорами или любыми другими заинтересованными сторонами. В результате внешний аудит даёт объективную оценку финансовых записей. Обычно объём внешнего аудита ограничен финансовой отчётностью за определённый период.

Обязательные (statutory) аудиты — это просто внешний аудит, требуемый законом (или нормативными актами). Один из примеров в контексте ОАЭ — Federal Decree Law on Commercial Companies, который обязывает все mainland-компании вести аудитированную отчётность, чтобы при необходимости предоставлять её партнёрам/акционерам по запросу.

2. Отчёты внутреннего аудита

Когда компанию проверяет внутренняя команда, такой аудит называют внутренним. Его объём не ограничивается финансовыми данными и может включать оценку операционной эффективности и того, насколько ключевые процессы соответствуют корпоративным политикам. Отчёты внутреннего аудита помогают руководству выявлять комплаенс- и операционные риски. А ещё — находить подтверждения для подозрений и заранее выстраивать стратегии снижения рисков.

3. Проверки со стороны налоговых органов

Госорганы могут принять решение о проверке компании, если подозревают искажение ключевых данных, чтобы уйти от налоговых обязательств. В ОАЭ у компаний есть два основных налоговых обязательства: Corporate Tax (CT) и value added tax (VAT). Если по итогам проверки выявляются существенные искажения, компании могут грозить штрафы.

Юридические и регуляторные требования в ОАЭ

Ниже — краткий обзор юридических и регуляторных требований ОАЭ к финансовой отчётности:

1. Международные стандарты финансовой отчётности

Закон о коммерческих компаниях требует от всех компаний готовить финансовую отчётность по Международным стандартам финансовой отчётности (IFRS) — набору международно признанных принципов бухгалтерского учёта. Это унифицирует ключевые подходы к учёту (например, оценку активов и расчёт прибыли/убытков), сокращает время на разбор учётной политики и позволяет быстрее интерпретировать данные и сравнивать компании.

2. Финансовый год

Компании обязаны устанавливать финансовые годы продолжительностью 12 последовательных месяцев, причём каждый новый финансовый год начинается сразу после окончания предыдущего. То есть, если ваш финансовый год заканчивается 31 марта 2025 года, следующий должен начаться 1 апреля. При этом первый финансовый год может длиться от 6 до 18 месяцев — начиная с даты регистрации.

3. Ведение учёта

Закон о коммерческих компаниях требует хранить финансовые записи как минимум 5 лет, но если компания подпадает под определение налогооблагаемого лица по Закону о корпоративном налоге, срок хранения должен быть не менее 7 лет. Электронные записи допускаются, если они ведутся в установленном формате. Требования по хранению распространяются и на отдельные операции, а не только на сводные данные за отчётные периоды.

4. Финансовая отчётность

В конце каждого финансового года компании должны подготовить финансовую отчетность — обычно это баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. Следующие типы организаций обязаны ежегодно проходить аудит этой отчетности в целях соблюдения регуляторных требований:

1. Требования к аудиту в рамках Corporate Tax применяются к:
   • Налогооблагаемым лицам, которые не входят в налоговую группу и получают выручку свыше AED 50 млн
   • Всем Qualifying Free Zone Persons
   • Налоговым группам
2. Некоторые фризоны требуют ежегодной подачи аудированной финансовой отчетности (сроки и то, влияет ли это на продление, зависят от зоны: например, DMCC — в течение 6 месяцев; RAKEZ требует ежегодной подачи, но не при продлении)
3. Филиалы иностранных компаний в ОАЭ также могут быть обязаны проходить аудит финансовой отчетности в зависимости от порогов Corporate Tax и/или правил лицензирующего органа

Как подготовиться к аудиту без стресса

Короткий чек-лист подготовки к аудиту для компаний в ОАЭ:

1. Заранее приведите финансовые документы в порядок
   Убедитесь, что все инвойсы, чеки, банковские выписки и записи по операциям аккуратно разложены и быстро находятся. Не откладывайте поиск недостающих документов до старта аудита.
2. Проверьте учетную политику
   Убедитесь, что бухгалтерский учет ведется в соответствии со стандартами IFRS и что вы применяли учетные принципы последовательно на протяжении всего финансового года.
3. Усилите внутренние контроли
   Внедрите понятные процессы согласования операций, разделите финансовые функции между сотрудниками и настройте систему проверок, чтобы ловить ошибки до аудита.
4. Сверьте все счета
   Заранее проверьте банковские сверки, инвентаризацию и дебиторскую/кредиторскую задолженность, чтобы вовремя выявить и устранить расхождения.
5. Составьте матрицу ответственности
   Назначьте конкретных сотрудников, которые будут отвечать на запросы аудитора по своим зонам ответственности — так ответы будут быстрее, а коммуникация проще.
6. Поставьте реалистичные сроки
   По возможности планируйте аудит на менее загруженный период. Например, если пик активности у вас приходится на конец года, можно выбрать 31 марта как дату закрытия отчетного периода, чтобы не разрываться между операционкой и ответами аудиторам.

Заключение

Выстроив сильные внутренние контроли, вы переходите от режима «реагировать на давление аудита» к проактивному подходу — когда аудит помогает укреплять репутацию и доверие стейкхолдеров.

В итоге именно постоянная финансовая прозрачность, строгий комплаенс и умное использование современных технологий помогают компаниям получать безусловное аудиторское заключение.

Налогово-бухгалтерский пакет skrooge.ai как раз поддерживает этот переход. Наша команда следит, чтобы все ключевые цифры и факты были отражены в соответствии с законами ОАЭ и совпадали между налоговыми декларациями и учетными данными по запасам и движению денежных средств.

Возьмите готовность к аудиту под контроль и превратите комплаенс в конкурентное преимущество — подключайте skrooge.ai уже сегодня!

FAQ