Освобождение от корпоративного налога в ОАЭ: что важно знать основателям

Корпоративный налог в ОАЭ позволяет некоторым компаниям быть освобожденными от уплаты налога. В этой статье разберем, кто считается освобожденным лицом, какие действуют ставки, что относится к квалифицируемому доходу для CT и какие критерии соответствия применяются в рамках режима корпоративного налога ОАЭ.

Введение в режим корпоративного налога ОАЭ

В ОАЭ с 1 июня 2023 года действует федеральный режим корпоративного налога для финансовых лет, начинающихся с этой даты. Цель Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года «О налогообложении корпораций и бизнеса» — привести систему в соответствие с международно признанными налоговыми стандартами. Государство стремится сделать экономику ОАЭ более конкурентоспособной и диверсифицировать источники бюджетных доходов.

В соответствии с Федеральным декрет-законом № 47 от 2022 года, корпоративный налог, как правило, составляет 9%, при этом ставка 0% применяется к части налогооблагаемого дохода до порогового значения, установленного решением Кабинета (в настоящее время — AED 375,000).

Отдельно действует система ставок для QFZP: 0% на квалифицируемый доход и 9% на налогооблагаемый доход, который не является квалифицируемым (при соблюдении условий). Это отличается от понятия «Освобожденное лицо» по статье 4.

Корпоративный налог применяется к налогооблагаемому доходу (рассчитывается на базе прибыли бизнеса с корректировками), полученному налогооблагаемыми лицами за налоговый период, и определяется на основе самооценки.

Федеральное налоговое управление (FTA) администрирует налоговые обязательства через официальный портал EmaraTax, а политика и законодательство находятся в ведении Министерства финансов.

Важно: освобождение лица отличается от ставки 0% или Small Business Relief, поскольку последние — это налоговые режимы для дохода, а не освобождение от действия закона как такового.

Резидентам ОАЭ также доступны послабления: Small Business Relief (SBR) и перенос налоговых убытков на будущие периоды. На дату написания статьи Small Business Relief (SBR) применяется только если выручка за текущий и предыдущий налоговые периоды не превышает порог AED 3 million, а сама льгота ограничена по времени и действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 December 2026 (если правила не изменят).

В рамках этой статьи мы разберем, кто освобожден от режима CT в ОАЭ и на каких основаниях, а также затронем регистрацию, процессы и практические советы для предпринимателей, которые ориентируются в федеральном корпоративном налоге.

Что такое освобождение от корпоративного налога?

Согласно статье 4 Федерального декрет-закона № 47, освобождение от корпоративного налога означает, что лицо или организация юридически исключены из обязанности платить корпоративный налог — либо полностью, либо по отдельным видам доходов в рамках закона ОАЭ о CT.

Это отличается от: (i) ставки корпоративного налога 0%, и (ii) правил Exempt Income, которые могут применяться к отдельным потокам дохода при расчете налогооблагаемого дохода. Иными словами, компания может подпадать под режим корпоративного налога и при этом применять ставку 0% или режим Exempt Income, не являясь при этом Освобожденным лицом по статье 4.

Освобождение может быть автоматическим (то есть предоставляться напрямую законом) или условным — требующим подачи заявления, одобрения и дальнейшего соблюдения требований.

Кто относится к освобожденным лицам по закону о корпоративном налоге?

Организация может получить освобождение только если она относится к категориям, прямо предусмотренным Законом ОАЭ о корпоративном налоге, и выполняет соответствующие условия. Освобожденные лица — это отдельная юридическая категория в рамках закона о корпоративном налоге, и на них не распространяется корпоративный налог до тех пор, пока соблюдаются условия освобождения.

Освобождение не определяется только размером бизнеса или отраслью. В ОАЭ классификация основывается на юридическом статусе, целях деятельности и соответствующем регуляторном надзоре.

1. Государственные органы и организации, контролируемые государством

Государственные органы освобождаются автоматически по закону, при условии что они выполняют только свои предусмотренные полномочиями функции. В рамках закона о корпоративном налоге сюда относятся федеральные госорганы, органы власти на уровне эмиратов, министерства и учреждения, созданные государством, а также другие государственные департаменты и органы.

Организации, контролируемые государством, освобождаются без необходимости подавать заявление, если только они не ведут лицензируемую коммерческую деятельность. Если они выходят за рамки своих предусмотренных функций, освобождение может не применяться, а деятельность по лицензии может попасть в сферу корпоративного налога.

Чтобы соответствовать критериям, организации, контролируемые государством, должны: 1) быть полностью во владении и под контролем государственного органа и 2) быть учреждены для выполнения функции в общественных интересах или государственной функции.

Что такое «предписанные законом виды деятельности»?

Это виды деятельности, которые подпадают под:

• учредительный закон организации
• её уставные цели
• её прямо закреплённую государственную функцию

Помимо государства, закон ОАЭ о корпоративном налоге предусматривает отдельные освобождения для некоторых типов организаций и отдельных видов доходов — чтобы поддержать стратегические отрасли и деятельность в общественных интересах.

2. Добывающие предприятия и некоторые недобывающие предприятия в сфере природных ресурсов

Добывающая деятельность — это извлечение природных ресурсов (например, нефти, газа, полезных ископаемых и других невозобновляемых ресурсов). Обычно такая деятельность ведётся на основании концессии, лицензии или соглашения, выданных местными органами власти.

Некоторые недобывающие предприятия в сфере природных ресурсов — это бизнес, который работает с деятельностью, связанной с природными ресурсами, но не занимается их непосредственной добычей. Такие компании должны работать по лицензии или соглашению с местными органами власти.

Налоговый режим для добывающей деятельности и некоторых недобывающих предприятий в сфере природных ресурсов считается освобождённым и при этом остаётся в сфере налогообложения на уровне эмирата.

Например, компания по добыче нефти, работающая по государственной концессии, освобождается от налога. Но если та же компания решит вести коммерческую торговую деятельность вне рамок своей лицензии, такая деятельность уже подпадает под корпоративный налог.

3. Квалифицируемые организации общественной пользы

Квалифицируемая организация общественной пользы — это организация с условным освобождением от налога, при наличии одобрения. Освобождение не предоставляется автоматически и требует официального признания.

Примеры организаций общественной пользы:

• благотворительные организации
• образовательные учреждения
• религиозные организации
• культурные или научные учреждения, а также
• другие некоммерческие организации, работающие в целях общественной пользы.

Чтобы претендовать на освобождение, организация должна выполнить условия в соответствии со статьей 9 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 года:

• Быть созданной и действовать исключительно в целях общественной пользы
• Не вести коммерческую деятельность, кроме той, которая:
• Непосредственно связана с заявленной целью общественной пользы
• Или является вспомогательной по отношению к основной цели
• Не распределять доходы или активы между членами, учредителями или связанными сторонами (за исключением случаев, разрешенных законом)
• Подать заявку в Федеральное налоговое управление (FTA)
• Быть включенной в Решение Кабинета министров, признающее ее Квалифицируемой организацией общественной пользы

4. Квалифицируемые инвестиционные фонды

Чтобы стимулировать инвестиции для экономического роста, инвестиционные фонды могут получить налоговые льготы по корпоративному налогу ОАЭ, если выполняют определенные условия, предусмотренные законом.

Согласно статье 10, это освобождение тоже предоставляется при соблюдении условий и не применяется автоматически.

Квалифицируемый инвестиционный фонд — это инвестиционный инструмент, который освобождается от налога, если он:

• Имеет основной деятельностью аккумулирование средств инвесторов
• Работает под надзором или регуляторным контролем компетентного органа в ОАЭ
• Инвестирует средства в соответствии с определенной инвестиционной политикой
• Выполняет условия, связанные со структурой владения и инвесторами, как определено в Законе, и
• Подлежит подаче заявки и получению одобрения FTA, а также соблюдению требований на постоянной основе

Статус освобождения применяется перспективно, начиная с утвержденного Налогового периода.

Сам закон не определяет один единственный орган. Вместо этого термин «компетентный орган» означает соответствующего регулятора ОАЭ, который имеет юридическую юрисдикцию над фондом.

На практике юрисдикция может относиться к любому из следующих органов:

• Управление по ценным бумагам и товарам (SCA) — для инвестиционных фондов на материковой части
• Управление по финансовым услугам Дубая (DFSA) — для фондов, созданных в Dubai International Financial Centre (DIFC) или в финансовой свободной зоне
• Регуляторное управление финансовых услуг (FSRA) — для фондов в Abu Dhabi Global Market (ADGM)

Однако в Законе о корпоративном налоге используется общий зонтичный термин competent authority, потому что все зависит от того, где фонд учрежден и в рамках какой регуляторной системы он работает.

5. Государственные и частные пенсионные фонды и фонды социального обеспечения

Государственные и частные пенсионные фонды и фонды социального обеспечения в ОАЭ создаются, чтобы обеспечивать гражданам финансовую защиту и поддержку дохода в случаях выхода на пенсию, инвалидности, смерти и/или при прекращении трудовых отношений.

Эти фонды работают как часть более широкой системы социальной защиты государства и защищают участников через регулируемые системы взносов.

В государственном секторе такими фондами управляют профильные федеральные и местные органы. В основном они распространяются на граждан ОАЭ, работающих в федеральных и местных госструктурах, а также на некоторые организации частного сектора — когда это предусмотрено законом.

Система основана на взносах: работодатели и сотрудники перечисляют процент от заработной платы. Выплаты рассчитываются исходя из суммы/срока взносов (или стажа) и структуры заработной платы.

По своей природе такие фонды считаются освобожденными от уплаты корпоративного налога. Освобождение действует только при сохранении регулируемого статуса фонда и выполнении дополнительных условий, установленных Министерством финансов.

6. Полностью принадлежащие ОАЭ «дочки» лиц, освобожденных по налоговому законодательству ОАЭ

Любые дочерние компании, полностью принадлежащие и контролируемые освобожденными организациями, могут подпадать под освобождение при соблюдении условий.

Освобождение от налога на прибыль для бизнес-деятельности компаний в свободных зонах

Правительство ОАЭ ввело ряд освобождений от налога на прибыль, чтобы поддержать свободные зоны и другие независимые компании.

Государство сохраняет стимулы для Free Zone через специальную систему: при соблюдении условий компания получает статус Qualifying Free Zone Person (QFZP). Но освобождение от Corporate Tax доступно не всем бизнесам, работающим в свободной зоне.

Компаниям в свободных зонах ОАЭ нужно соответствовать требованиям по достаточному экономическому присутствию (economic substance), чтобы претендовать на льготы. Компания должна вести свои ключевые доходообразующие виды деятельности (CIGA) в пределах Free Zone и иметь соответствующие масштабу деятельности сотрудников, помещения и операционные ресурсы.

Подробнее о требованиях к получению статуса — в нашей статье Filing for Corporate Tax for QFZPs.

QFZP платит 0% Corporate Tax с qualifying income и 9% — с nonqualifying income.

Чтобы получить и сохранять статус QFZP, бизнес должен:

• Быть инкорпорированным или зарегистрированным в Free Zone в ОАЭ
• Поддерживать достаточное экономическое присутствие (economic substance) в Free Zone
• Получать qualifying income из разрешённых видов деятельности
• Соблюдать правила трансфертного ценообразования
• Готовить аудированную финансовую отчётность
• Соблюдать порог de minimis по nonqualifying income (то есть nonqualifying revenue не должно превышать AED 5 million или 5% общей выручки — в зависимости от того, что меньше)
• Не выбирать применение Corporate Tax по статье 19

Если компания не выполняет условия, статус QFZP теряется с начала налогового периода (Tax Period), и утрата действует также в течение следующих четырёх налоговых периодов. В это время компания подпадает под стандартные правила Corporate Tax.

Что считается qualifying и nonqualifying income?

Режим QFZP разделяет qualifying и nonqualifying income, чтобы сохранить льготы и при этом не искажать экономику материковой части (mainland). Общее правило такое: qualifying revenue поступает из разрешённых видов деятельности и операций; nonqualifying income облагается налогом, чтобы льготный режим применялся только при наличии реальной экономической деятельности.

Классификация зависит от вида деятельности, статуса компании и источников дохода.

Как правило, qualifying income (0% по доходу, подпадающему под освобождение) обычно включает:

• Доход от операций и бизнес-деятельности с другими компаниями Free Zone
• Доход от Qualifying Activities согласно применимому регулированию по CT
• Qualifying доход от интеллектуальной собственности (с учётом специальных правил)
• Некоторые другие виды дохода при соблюдении требований de minimis.

Налогооблагаемый доход QFZP, который не является Qualifying Income, облагается по ставке 9%. Сюда может входить доход от Excluded Activities и другой доход, который не подпадает под квалифицирующие правила QFZP.

Порог Corporate Tax в AED 375,000 по Закону о Corporate Tax

Бизнес не становится «освобождённым» только потому, что его налогооблагаемый доход ниже AED 375,000. Вместо этого ставка Corporate Tax 0% применяется к части налогооблагаемого дохода в пределах порога, а стандартная ставка 9% — к сумме сверх порога.

Этот порог задуман, чтобы поддержать малый бизнес и компании на ранней стадии, сохраняя при этом стандартную структуру корпоративного налога.

Как работает порог AED 375,000

Порог применяется к налогооблагаемому доходу, а не к выручке.

Чтобы определить доход, облагаемый налогом, возьмите бухгалтерскую прибыль и добавьте/учтите налоговые корректировки, включая невычитаемые расходы, соответствующий доход, освобождённый от налога, и любые другие льготы, предусмотренные законом.

1. Налогооблагаемый доход до AED 375,000 -> ставка corporate tax 0%
2. Налогооблагаемый доход > AED 375,000 -> ставка 9% на сумму превышения

Порог не создаёт статус «exempt person» и действует отдельно от Small Business Relief, который основан на пороге выручки (AED 3 million) и ограничен по сроку до 31 December 2026 на дату публикации.

Порог не отменяет обязанности по регистрации или подаче деклараций.

Регистрация в EmaraTax (официальном портале Federal Tax Authority)

Регистрация по Corporate Tax проходит через FTA (через EmaraTax), но не все категории exempt используют один и тот же путь регистрации или подачи заявки.

Некоторые Exempt Persons не обязаны регистрироваться по Corporate Tax, тогда как другие exempt-категории должны зарегистрироваться и могут также обязаны подать пакет документов на освобождение/получение одобрения.

1. Шаг 1: Определите право на применение режима и подтвердите, что организация относится к категории, признанной по статье 4, например:
   • Qualifying Public Benefit Entities
   • Qualifying Investment Fund
   • Государственный или частный пенсионный фонд либо фонд Social Security
   • UAE-дочерняя компания, полностью принадлежащая Exempt Person или находящаяся под его контролем
   • Extractive или Non extractive бизнес по природным ресурсам.
2. Шаг 2: Проверьте, требуется ли регистрация по CT для вашей exempt-категории
   
   Некоторые exempt-категории обычно не обязаны регистрироваться по Corporate Tax, тогда как другие exempt-категории обязаны зарегистрироваться и получить Tax Registration Number.
   
   Регистрация (если требуется) выполняется через EmaraTax.
3. Шаг 3: Для организаций с условиями — подайте Exemption Application через ту же систему и приложите подтверждающие документы.
• Подайте официальную заявку в FTA
• Предоставьте документы, подтверждающие:
• Юридическую структуру
• Структура владения и контроль
• Характер деятельности
• Регуляторный надзор в рамках применимого законодательства
• Документ, подтверждающий статус организации, при необходимости указан в Решении Кабинета министров.
4. Шаг 4: Проверка и одобрение FTA
   • FTA проверяет право на освобождение; если все условия соблюдены
   • При одобрении статус освобождения применяется с соответствующего налогового периода
5. Шаг 5: Постоянное соблюдение требований
   Компании, имеющие право на освобождение, должны:
   • Продолжать соответствовать установленным законом условиям
   • Вести надлежащий учет
   • Уведомлять FTA об изменениях

Практические советы для компаний, подпадающих под действие Закона ОАЭ о корпоративном налоге

Невыполнение условий освобождения

Если условия освобождения нарушены или такие компании ведут деятельность за пределами разрешенного объема, организация перестает быть освобожденной с начала Налогового периода.

Теперь организация рассматривается как единое налогооблагаемое лицо. Утрата освобождения применяется с начала налогового периода, в котором условия не были выполнены.

В отдельных случаях возможны ограниченные исключения, если невыполнение условий носит «временный» характер и корректирующие меры приняты оперативно. Но это не происходит автоматически, поэтому стоит регулярно проверять соблюдение требований, чтобы сохранить статус освобождения.

Вот еще несколько советов и примеров, которые мы часто видим в бизнесе, управляемом фаундерами, при настройке соблюдения требований по корпоративному налогу в ОАЭ.

Режим Corporate Tax призван поддержать национальную экономику и помочь ОАЭ достигать стратегических целей.

Недавно Cabinet Decision No. 129 of 2025, вступающее в силу 14 апреля 2026 года, пересмотрело административную систему штрафов ОАЭ за налоговые нарушения. В этой статье мы разбираем обновлённую систему штрафов на 2026 год.

Хотите узнать больше о наших услугах по Corporate Tax — загляните на нашу главную страницу. Также вы можете посмотреть стоимость в зависимости от количества ежемесячных транзакций.

Остались вопросы? Оставьте номер — и мы перезвоним вам сразу.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Эта статья содержит общую информацию о корпоративном налоге в ОАЭ и не является налоговой консультацией в соответствии с применимым законодательством. Порядок применения Corporate Tax может отличаться в зависимости от конкретных обстоятельств. Перед принятием любых решений читателям следует обратиться за профессиональной консультацией.