Как выбрать бухгалтерскую фирму в ОАЭ: налоговые, аудиторские и бухгалтерские услуги в Дубае
Не каждая фирма по бухгалтерскому учету и ведению учета лицензирована на широкий спектр работ. Одни…
content
С введением законов ОАЭ о корпоративном налоге в рамках Федерального декрет-закона № 47 от 2022 года, вступивших в силу с 1 июня 2023 года, компании, работающие через несколько юридических лиц в ОАЭ, могут сформировать группу по корпоративному налогу.
В ОАЭ есть два основных типа налоговых групп: группы по налогу на добавленную стоимость (VAT) и группы по корпоративному налогу (CT). В этой статье мы рассматриваем только группы по корпоративному налогу.
Группы по CT требуют продуманного планирования и правильного структурирования деятельности, чтобы упростить комплаенс. Этот режим позволяет соответствующим компаниям считаться одним налогооблагаемым лицом для целей корпоративного налога при соблюдении строгих условий по владению, резидентству и бухгалтерскому учету.
В этой статье разберем, как в ОАЭ устроены налоговые группы, кто может их создавать, а также ключевые преимущества и обязательства, которые стоит оценить до регистрации.
Что такое группа по корпоративному налогу?
Группа по корпоративному налогу — это налоговый режим, который позволяет двум или более компаниям — налоговым резидентам ОАЭ — рассматриваться как одно налогооблагаемое лицо для целей корпоративного налога, при условии одобрения со стороны Федерального налогового управления (FTA).
На практике это означает:
- Группа подает одну налоговую декларацию
- Налог рассчитывается на уровне группы, а не по каждому юрлицу отдельно
- Комплаенс централизуется через одного представителя — участника группы
- Все участники несут солидарную ответственность по налоговым обязательствам
Обычно налоговую группу формируют:
- Одна материнская компания и одна или несколько зарегистрированных дочерних компаний
- Лучше всего подходит для: операционных групп, семейных конгломератов, региональных HQ-структур и холдинговых компаний
Поскольку участники группы должны быть юридическими лицами — резидентами (то есть корпоративными структурами), резиденты — физические лица (например, ИП, фрилансеры, основатель, который лично владеет несколькими бизнесами) исключаются, даже если они отдельно подпадают под корпоративный налог.
Требования и условия для создания налоговой группы
Чтобы соответствовать требованиям, все условия должны выполняться одновременно:
- Владение и контроль Это требование подтверждает, что группа работает как единая экономическая единица (а не как слабо связанный набор компаний)
- Материнская компания должна владеть не менее чем 95% каждой дочерней компании по:
- уставному капиталу
- правам голоса
- праву на прибыль и чистые активы
- Резидентство и налоговый статус
Все участники должны быть: - налоговыми резидентами ОАЭ
- Подпадать под законы ОАЭ о корпоративном налоге (то есть находиться в периметре, быть обязаны зарегистрироваться и выполнять обязательства по корпоративному налогу)
- Единые стандарты и синхронизация учета
Участники должны согласиться: - Иметь один и тот же финансовый год
- Следовать одним и тем же стандартам бухгалтерского учета Это нужно, чтобы группа могла подготовить одну консолидированную налоговую декларацию и избежать расхождений по срокам или по тому, как фиксируется прибыль. Это также упрощает компаниям выполнение налоговых обязательств группы.
Кто не может зарегистрироваться как налоговая группа по закону ОАЭ о CT?
Не любая бизнес-структура может создать налоговую группу. Этот режим намеренно узкий и рассчитан на консолидацию компаний, а не физических лиц.
- Физические лица — налоговые резиденты ОАЭ — не могут быть участниками группы по корпоративному налогу в ОАЭ. Сюда относятся:
- Индивидуальные предприниматели
- Фрилансеры
- Партнеры, действующие как физические лица
- Налоговые нерезиденты ОАЭ. Сюда входят иностранные компании без налогового резидентства ОАЭ, а также зарубежные материнские компании или дочерние структуры
- Некоторые освобожденные лица и организации, не подпадающие под CT, не могут регистрироваться как группа. Например:
- Государственные организации и соответствующие критериям организации, контролируемые государством
- Некоторые компании в сфере добычи или природных ресурсов
- Другие организации, которые считаются освобожденными лицами по Закону о корпоративном налоге
- Аналогично, компании из free zone могут присоединиться только если они не заявляют ставку 0% в рамках статуса Qualifying Free Zone Persons. Free zone компании должны выбрать: либо льготы и преференции free zone, либо преимущества налоговой группы.
- И наконец, компании, которые не выполняют требование по владению 95%, не могут зарегистрироваться. Даже небольшой недобор (например, 94%) лишает группу права.
Закон требует этого, чтобы группа работала как единое целое и чтобы прибыль и убытки нельзя было «перетасовывать». Когда контроль централизован, решения по стратегии, финансированию и операционной деятельности не являются независимыми или противоречащими друг другу.
Другие преимущества создания группы по корпоративному налогу в ОАЭ
Если кратко, вот преимущества создания налоговой группы:
| Действие | Дополнительный контекст |
|---|---|
| Упрощение комплаенса и снижение административной нагрузки | Одна налоговая декларация вместо нескольких в одном налоговом периодеГруппа должна подготовить консолидированную финансовую отчетность |
| Налоговая эффективность и использование убытков | Убытки одной организации могут уменьшать прибыль другой |
| Оптимизация денежных потоков | Меньшие немедленные налоговые выплатыВместо оплаты нескольких налоговых обязательств группа может оптимизировать процесс |
| Меньше документации по трансфертному ценообразованию и ниже риск ошибок | Внутригрупповые операции внутри налоговой группы, как правило, не учитываются |
Создание налоговой группы: шаги регистрации
В ОАЭ группы по корпоративному налогу считаются примером добровольного режима. Добровольный режим — это налоговая модель, которую бизнес может выбрать, но не обязан применять, то есть можно «войти» в режим, если он дает выгоду.
Прежде чем создать налоговую группу, каждый участник должен отдельно зарегистрироваться по корпоративному налогу. После этого, если они соответствуют критериям (материнская компания владеет как минимум 95% остальных участников, и все организации являются юридическими лицами — резидентами), они могут работать как единый налогоплательщик и получить единый налоговый регистрационный номер.
Примечание
Регистрация в качестве группы по корпоративному налогу должна быть завершена до подачи первой налоговой декларации как группа, чтобы групповой режим применялся к этому налоговому периоду. Хотя компании могут подать заявку на создание группы CT позже, статус группы вступает в силу только с налогового периода, одобренного FTA
Один участник группы, так называемый представитель группы, отвечает за подачу декларации за каждый налоговый период. Если регистрацию группы не одобрят до крайнего срока подачи, каждая компания должна подать отдельную декларацию и уплатить налог самостоятельно. Налоговую группировку нельзя применять задним числом к периодам, по которым декларации уже поданы.
Процесс регистрации через FTA
Для официальных инструкций и регистрации бизнес может использовать онлайн-портал Federal Tax Authority (FTA).
- Подтвердите соответствие требованиям
- Доля владения материнской компании (95%)
- Все организации являются юридическими лицами — резидентами
- Работают в рамках одного финансового года и одних стандартов учета
- Ни один участник не относится к Exempt Persons, а участник из Free Zone не заявляет режим QFZP
- Зарегистрируйте всех участников по отдельности для Corporate Tax (если еще не зарегистрированы)Наш гайд по регистрации по корпоративному налогу для налогооблагаемых лиц можно посмотреть здесь.
- Назначьте материнскую компанию представительским участником
- Войдите в EmaraTax, используя аккаунт, привязанный к материнской компании
- Выберите профиль представительского участника
- Выберите профиль налогооблагаемого лица материнской компании
- Это юрлицо будет:
- Подаваць консолидированную финансовую отчетность и декларации
- Взаимодействовать с FTA напрямую
- Подать заявку
- Выберите опцию регистрации по корпоративному налогу
- Перейдите в раздел услуг по корпоративному налогу
- Выберите опцию регистрации налоговой группы
- Добавьте участников группы и подтвердите соответствие требованиям. Убедитесь, что все данные верны: система сверяет TRN, статус регистрации и другие сведения об организации, уже имеющиеся в базе.
- Подтвердите согласованность учета и отсутствие оснований для дисквалификации для освобожденных лиц и QFZPs. Эти заявления критически важны. Неверные заявления позже приведут к аннулированию группы
- Загрузите подтверждающие документы. Обычно запрашивают:
- Схемы структуры владенияОдобрение от дочерних компаний из их соответствующих порталов
- Проверьте и отправьте регистрацию налоговой группы через портал на рассмотрение FTA.
- Дождитесь одобрения FTA
- Группа действует с утвержденного налогового периода
- FTA также может запросить разъяснения или дополнительные документы
- После одобрения налоговая группа получает свой TRN, и затем группа должна подавать одну консолидированную налоговую декларацию.
Постоянное соблюдение требований: обязанности и требования к структуре группы
Как единое налогооблагаемое лицо, налоговые группы обязаны постоянно соблюдать требования Закона о корпоративном налоге (CT Law).
- Подавайте одну консолидированную налоговую декларацию
- Ведите учетные записи на уровне группы
- Обеспечивайте непрерывное соответствие требованиям
- Участники несут солидарную ответственность за штрафы и неуплаченный налог. Каждый должен соблюдать дисциплинированный порядок платежей, поскольку внутренние соглашения не ограничивают право FTA на взыскание.
- Уведомляйте FTA о любых структурных изменениях
Поэтому следующие пункты считаются общими рисками для материнской компании и остальных участников.
- Участники несут солидарную ответственность, то есть каждый участник полностью отвечает за все налоговое обязательство, а не только за свою долю.
Если налог не уплачен, налоговый орган может взыскать всю сумму с любого участника группы (то есть штрафы могут быть начислены всей группе). - Непрерывное соответствие требованиям нужно отслеживать и поддерживать
- О структурных изменениях нужно уведомлять FTA
- Потеря права на участие приводит к распаду группы
Материнская компания должна готовить консолидированную финансовую отчетность по налоговой группе, что может увеличить затраты на комплаенс. Как представитель группы, она отвечает за администрирование, включая подачу одной налоговой декларации и уплату налогового обязательства за всю группу.
Реструктуризация группы & изменения в составе налоговой группы в ОАЭ
Налоговая группа по корпоративному налогу может добавлять новых участников после формирования, при условии что новое лицо соответствует всем требованиям и изменение одобрено FTA. Важно: все условия должны быть выполнены до включения нового участника.
На практике представитель группы должен уведомить FTA через портал EmaraTax и подать обновленные данные и документы по группе. Добавление вступает в силу с одобренного налогового периода и не применяется задним числом.
Что происходит, если нужно исключить участников или если налоговая группа распадается?
В Законе о корпоративном налоге есть положения, позволяющие материнской компании исключать компании при соблюдении соответствующих условий.
Исключение участников может произойти из-за размывания доли владения (то есть правило 95% больше не выполняется), по заявлению или при продаже и реструктуризации компаний. После выхода компании прошлые декларации не пересматриваются и не пересчитываются. Налоговые результаты за закрытые периоды остаются окончательными.
Вместо этого Закон о корпоративном налоге регулирует то, как расчеты будут проводиться дальше.
- Убытки до создания группы (т.е. убытки, которые выходящая компания понесла до вступления в группу) остаются привязаны к дочерней компании и уходят вместе с ней, если еще не были использованы.
Убытки, возникшие в период, когда группа была в полном составе, не переходят вместе с выходящей дочерней компанией, и ранее использованные убытки за предыдущие налоговые периоды не подлежат восстановлению. - Налоговые корректировки и возврат льготы (clawback)
Если актив или обязательство было передано между компаниями группы, а затем передающая или получающая компания выходит из группы в течение 2 лет, стандартный режим исключения/консолидации может быть отменен, и доход, который ранее не учитывался, должен быть учтен при выходе компании, с соответствующей корректировкой налоговой базы (т.е. амортизация, износ и аналогичные корректировки стоимости актива).
Проще говоря, любая прибыль или доход, которые временно «игнорировались», пока компании были в группе, в дальнейшем могут потребовать признания.
Это не дает группам временно «перетаскивать» убытки и не позволяет играть с системой через реструктуризацию, сохраняя налоговую выгоду без компании, которая ее создала.
Что такое распад налоговой группы?
Распад происходит, когда налоговая группа перестает существовать для целей корпоративного налога, и каждая компания снова облагается отдельно.
Это происходит автоматически по закону, если условия участия больше не соблюдаются, или когда группа формально прекращает существование. Вот конкретные примеры того, что запускает распад:
- Общая доля владения падает ниже 95%. Даже временное размывание доли может привести к распаду
- Участник становится не соответствующим требованиям (например, освобожденным лицом, заявляет статус QFZP или в целом больше не подпадает под корпоративный налог)
- Нарушается единообразие учета (например, больше не совпадают финансовый год или стандарты учета)
- Меняется резидентность (например, участник перестает быть резидентом ОАЭ)
- Другие структурные изменения — продажа дочерних компаний, реорганизация группы, слияния, выделения (spin-offs) или разделения (demergers)
- Роспуск по инициативе FTA, если выявлены нарушения комплаенса или ранее предоставленная информация оказалась неверной
Примечание
Переходного периода нет, если он не разрешен отдельно.
После распада, если участник налоговой группы прекращает вести деятельность, материнская компания должна подать в FTA заявление на снятие группы с учета. Затем каждое лицо должно подтвердить свой отдельный профиль по корпоративному налогу и дальше самостоятельно соблюдать сроки подачи.
Если не уведомить, это может привести к административным штрафам, несостыковкам в отчетности и дальнейшим проблемам с комплаенсом в последующих периодах.
Примечание
Административные штрафы применяются, если вы не обновляете сведения в налоговой записи (например, AED 1,000 за каждое нарушение; AED 5,000 при повторе в течение 24 месяцев)
Расчет налогового обязательства, порядок учета налоговых убытков и их зачет по всей группе
Расчет налогооблагаемого дохода на уровне группы
На практике каждая компания по‑прежнему готовит собственную финансовую отчетность. Затем эти данные объединяются на уровне группы для целей налогообложения.
Материнская компания консолидирует результаты участников и исключает внутригрупповые операции, чтобы сформировать консолидированную финансовую отчетность Налоговой группы.
Далее вы применяете корректировки по Corporate Tax (например, недопустимые к вычету расходы, ограничения по процентам, освобожденный доход/льготы), чтобы получить налогооблагаемый доход Налоговой группы.
Совет
Частая ошибка — думать, что создание Налоговой группы означает, что можно просто сложить прибыль каждой компании и подать одну декларацию. На практике результаты каждой организации все равно важны, а налогооблагаемый доход Налоговой группы рассчитывается через консолидацию результатов участников с последующим применением корректировок по Corporate Tax. Налоговая группа влияет на то, как рассчитывается и подается Corporate Tax, но не на то, как каждая компания работает изо дня в день.
Расчет налогового обязательства для группы
После определения налогооблагаемого дохода группы применяются стандартные ставки налога:
- 0% на первые AED 375,000
- 9% на сумму превышения
В результате получится сумма налога к уплате по группе, которая отражается при подаче декларации. Помните, что все участники несут солидарную ответственность за всю сумму.
Для большинства компаний применяется ставка 9%.
Однако для крупных групп международных компаний может применяться дополнительный уровень налога в рамках правил глобального минимального налога.
Многонациональные компании с глобальной консолидированной выручкой EUR 750 млн и более подпадают под Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT). DMTT повышает эффективную налоговую ставку до 15% за счет этого «top-up» налога — то есть он не заменяет ставку 9% и применяется только к разнице, необходимой для достижения 15%.
Как учитываются убытки в налоговой группе?
Рассчитанные убытки и их зачет зависят от того, на каком этапе формирования группы они возникли.
- Убытки после создания группы: убытки, понесенные после формирования группы
- Считаются убытками группы
- Могут использоваться для зачета прибыли любого участника и
- Снижают общий налогооблагаемый доход группы
- Это означает, что неудачный год одной компании может снизить налог для всей группы — одно из ключевых преимуществ создания налоговой группы.
- Пример: прибыль компании A: AED 600,000; убыток компании B: AED 200,000; налогооблагаемый доход группы = AED 400,000 (до применения порогов)
- Убытки до объединения: убытки, понесенные до вступления в группу
- Эти убытки остаются у исходной компании и не могут распределяться между другими участниками (т.е. убытки ring-fenced)
- Их можно зачесть только против будущей прибыли самой компании. Это не позволяет покупать убыточные компании исключительно ради налоговой выгоды
- Ограничения на использование убытков все равно применяются
- Налоговые убытки можно использовать для зачета до 75% дохода, облагаемого налогом, в течение налогового периода.
- Даже внутри налоговой группы убытки могут уменьшать налогооблагаемый доход только в пределах допустимого лимита в конкретном налоговом периоде
- Это гарантирует, что остается некоторая налогооблагаемая база
- Убыток — это инструмент разового характера и может помочь, но его не стоит воспринимать как навсегда «обнуленный» налог, как будто это постоянный налоговый щит
- Пример:
- Прибыль компании A: AED 900,000
- Убыток компании B: AED 400,000
- Налогооблагаемая прибыль группы до лимитов: AED 500,000
- Применяем лимит на использование убытков: 75% x 500,000 = AED 375,000
- Налогооблагаемая прибыль после зачета убытков: 500,000 — 375,000 = AED 125,000
Примечание
Неиспользованные убытки не «сгорают» автоматически. Закон ОАЭ о корпоративном налоге не устанавливает сроков для переноса убытков на будущие периоды. Однако их использование каждый год ограничено лимитом 75%.
Документация по трансфертному ценообразованию, принцип «вытянутой руки» и внутригрупповые сделки
Когда компании работают в составе группы, налоговое законодательство внимательно следит за тем, как формируются цены в сделках между взаимозависимыми лицами. Здесь и применяются правила трансфертного ценообразования.
Внутригрупповые операции между участниками одной и той же группы по корпоративному налогу обычно не учитываются для целей налогообложения, поскольку группа рассматривается как один налогоплательщик. Например, если компания A выставляет компании B счет за управленческие услуги, на уровне группы это не влияет на налог, потому что обе компании входят в одну группу.
А вот сделки вне группы подчиняются другому принципу. Когда участник группы совершает сделки с:
- взаимозависимой компанией, которая не входит в налоговую группу
- материнской компанией или дочерней компанией за пределами ОАЭ
- связанным лицом, которое не считается юридическим лицом — налоговым резидентом (например, акционером или аффилированной структурой)
такие операции должны соответствовать правилам трансфертного ценообразования. Правила требуют, чтобы взаимозависимые лица устанавливали условия сделок по стандарту «вытянутой руки», то есть так, как если бы они работали с независимой третьей стороной.
На практике принцип «вытянутой руки» означает, что цены, комиссии, маржа или процентные ставки должны соответствовать рыночным условиям. Это нужно корректно документировать; документация по трансфертному ценообразованию может требоваться и на уровне группы.
Когда требуется документация по трансфертному ценообразованию?
Хотя внутригрупповые операции внутри налоговой группы не учитываются при расчете налога, документация требуется, когда:
- операции затрагивают взаимозависимых лиц за пределами группы
- группа является частью более крупной многонациональной структуры
- FTA запрашивает документацию в рамках проверки или аудита
Обычно документация подтверждает выбранные методы ценообразования, анализ сопоставимости с рыночными ставками и коммерческое обоснование сделки.
Почему документация важна и на уровне группы
В группе по корпоративному налогу FTA может проверить, правильно ли операции классифицированы как внутригрупповые, корректно ли вообще сформирована группа, и не выводилась ли прибыль за пределы ОАЭ. Грамотная документация защищает группу, если структура изменится позже, и помогает соблюдать требования.
Почему корпоративным налоговым группам нужна правильная поддержка?
Налоговая группа может дать реальную эффективность, но только если все настроено правильно и вы постоянно держите процесс под контролем. Создание налоговой группы бывает непростым из‑за общих рисков и выгод, поэтому системная поддержка важнее разовой консультации.
Вот ошибки, которые чаще всего приводят к вопросам со стороны FTA, и то, как наши системы и процессы помогают фаундерам быть на шаг впереди.
| Ошибка | Что делать |
|---|---|
| Попытка зарегистрировать налоговую группу до завершения отдельных регистраций по CT | Skrooge поможет убедиться, что каждое юрлицо корректно зарегистрировано и отображается в EmaraTax до подачи заявки на группу |
| Уверенность, что одобрение налоговой группы происходит автоматически | Относитесь к объединению в налоговую группу как к процессу одобрения, а не как к разовой «галочке» по комплаенсу. Подготовьте финансовые записи и обеспечьте наличие подтверждающих и согласованных документов для проверки в любой момент. В Skrooge мы ведем ваши операции так, чтобы они всегда были зафиксированы и готовы к просмотру — с нашей AI‑платформой для учета и поддержкой опытных финансистов. |
| Несовпадение или несогласованность финансового года или учетных стандартов | Централизованный, аккуратно выстроенный учет и отчетность помогут заметить несостыковки заранее — еще до подачи декларации. |
| Включение компании из free zone или филиала, который уже применяет статус 0% QFZP | Наши бухгалтеры-эксперты заранее отмечают несоответствия и конфликты, чтобы фаундеры не рисковали упустить важные нюансы. |
Skrooge помогает в сложных комплаенс-решениях — от налоговой регистрации до подачи отчетности — сочетая автоматизацию для точности с проверкой бухгалтером там, где нужна экспертная оценка. За годы работы и сотни клиентов мы помогаем фаундерам выбрать правильный вариант, корректно его применить и поддерживать комплаенс на дистанции.
Хотите узнать больше — зайдите на наш сайт и воспользуйтесь прозрачным калькулятором цен, чтобы сразу понять, какая поддержка вам может понадобиться и сколько это будет стоить.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Чем налоговая группа отличается от налогообложения отдельных компаний?
Налоговая группа — это группа резидентных компаний, которую рассматривают как одно налогооблагаемое лицо, тогда как при налогообложении отдельных компаний каждая компания считается отдельным налогоплательщиком.
Всю налоговую группу могут облагать налогом как единый субъект: подаётся одна консолидированная декларация, а прибыль и убытки можно взаимозачитывать между участниками группы. Внутригрупповые операции, как правило, не учитываются после того, как совместная заявка подана и одобрена FTA. Все участники налоговой группы несут солидарную ответственность по налогу группы, тогда как компании при индивидуальном налогообложении отвечают только по своим обязательствам.
В чём главный плюс создания налоговой группы?
Главное преимущество налоговой группы — возможность рассчитывать Corporate Tax на уровне группы, а не по каждой компании отдельно. Особенно привлекает то, что можно взаимозачитывать прибыль и убытки между участниками, снижая общую сумму налога к уплате.
Помимо налоговых выгод, налоговая группа помогает уменьшить административную нагрузку в течение финансового года. Соблюдать налоговые требования проще: группе нужно подать только одну консолидированную декларацию. Если результаты по компаниям внутри группы сильно различаются, такая структура может улучшить денежный поток и повысить операционную эффективность.
Кто может создать налоговую группу в ОАЭ?
Согласно закону ОАЭ о Corporate Tax (CT), для создания налоговой группы должны быть выполнены следующие условия:
✔️ Участники должны быть юридическими лицами — резидентами ОАЭ (то есть компаниями, а не физлицами)
✔️ Доля владения: материнская компания должна владеть не менее чем 95% дочерней компании (или компаний) — по доле в капитале, правам голоса и праву на прибыль и чистые активы
✔️ Все участники должны облагаться corporate tax как налогооблагаемые лица
✔️ У всех участников должен быть один и тот же финансовый год и единые стандарты учёта, отражённые в их финансовой отчётности
Что означает требование владения 95% для налоговых групп?
Это требование означает, что материнская компания должна владеть дочерними, и одновременно должны выполняться условия по всем категориям:
-> Доля в уставном капитале
-> Права голоса, и
-> Право на прибыль
Владение должно быть прямым или косвенным и сохраняться в течение соответствующего налогового периода. Если доля опустится ниже 95% хотя бы по одному из этих пунктов, группа не будет соответствовать требованиям или может быть расформирована. Это правило нужно, чтобы группа действительно работала как единая экономическая единица, а не как слабо связанный набор компаний «ради налоговой выгоды».
Могут ли иностранные компании входить в налоговую группу в ОАЭ?
Участниками могут быть только юридические лица — резиденты ОАЭ. Нерезидентные компании, даже если у них есть доход из источников в ОАЭ, не могут быть участниками налоговой группы. Иностранная компания с постоянным представительством (PE) в ОАЭ всё равно считается нерезидентом и не может вступить в налоговую группу.
Также не могут присоединиться:
1. Лица, освобождённые от CT, не могут вступать
2. Компании из free zone могут вступать только если не применяют режим 0% для free zone
3. Физические лица (individuals) не подходят. Подавать заявку могут только компании.
Могут ли компании из free zone входить в налоговую группу?
Да, компания из free zone может входить в группу по Corporate Tax только если: a) она не заявляет статус Qualifying Free Zone Person (QFZP) с режимом 0% на qualifying income, и b) она соответствует критериям, указанным выше.
После вступления в группу такая компания будет облагаться по стандартным ставкам, а её доход включается в консолидированный налоговый доход группы. Это не даёт бизнесу одновременно «склеить» льготы free zone и преимущества налоговой группы.
Какие документы нужны для регистрации налоговой группы?
Нужно загрузить схему структуры владения. Кроме того, для соблюдения требований по налогообложению группы понадобится документация по transfer pricing, подтверждающая принцип arm’s length — особенно по сделкам со связанными сторонами вне группы.
Что такое Tax Registration Number (TRN) для налоговой группы?
TRN — это уникальный номер, который FTA присваивает после одобрения группы. Он относится ко всей группе как к единому налогооблагаемому лицу и используется для подачи деклараций и уплаты налогов.
TRN привязан к представителю группы (обычно к материнской компании) в системе EmaraTax.
Могут ли участники выходить из налоговой группы?
Да, участники могут выйти, но только если изменения корректно уведомлены и признаны FTA. Участниками могут быть только налогооблагаемые лица, поэтому компания может выйти, если:
✔️ компанию продали или провели реструктуризацию
✔️ она больше не соответствует требованию владения 95%
Когда налогооблагаемое лицо выходит из группы, оно снова облагается отдельно как самостоятельное налогооблагаемое лицо. Некоторые налоговые правила, которые применялись только из‑за группового режима, могут перестать действовать после выхода, поэтому потребуются корректировки «на будущее», чтобы расчёты оставались точными.
Изменения состава группы нужно сразу сообщать через EmaraTax, а выход действует с одобренного налогового периода (не задним числом). Несоблюдение требований приводит к штрафам.
Что происходит с налоговыми убытками в налоговой группе?
Убытки группы, полученные после её создания, можно распределять между участниками и использовать для зачёта прибыли на уровне группы.
Убытки «до группы» (понесённые полностью до её создания) остаются закреплёнными за исходной компанией и не могут быть распределены между другими участниками.
Использование убытков оценивается по каждому налоговому периоду, и льгота доступна только по убыткам, понесённым исключительно в рамках бизнес-деятельности.
Thank you!
We've received your request and will get back to you shortly.
About Our Editorial Team
Recommended Articles
content