Почему освобождение от НДС важно для вашего бизнеса в ОАЭ

Объединенные Арабские Эмираты внедрили налог на добавленную стоимость (VAT) в январе 2018 года и установили стандартную ставку VAT на уровне 5%. Это косвенный налог на потребление: ставка может быть 0%, 5% или операция может быть освобождена от налога.

С тех пор понимание освобождений по VAT стало критически важным для любого бизнеса, поскольку квалификация поставки напрямую влияет на соблюдение требований и операционные расходы. Ошибки в классификации поставок приводят к потерянному праву на возмещение входного VAT или к некорректной налоговой отчетности.

В этой статье мы разберем правила Federal Tax Authority по видам поставок, освобожденных от VAT в ОАЭ, последствия для компаний во free zone и при смешанных поставках, а также исключения из требований по регистрации, которые применяются к бизнесам, работающим с поставками по нулевой ставке.

Что такое освобождение от VAT в ОАЭ?

Когда товары и услуги освобождены от VAT в ОАЭ, происходит две вещи:

1. Бизнес не может начислять VAT в счете на продажу.
2. VAT, уплаченный по связанным расходам, не подлежит возмещению.

Это означает, что VAT по закупкам становится расходом компании, а не суммой, которую можно вернуть.

По данным Federal Tax Authority (FTA), освобожденная операция означает, что VAT по ней не начисляется, а VAT по связанным закупкам заявить к возмещению нельзя. Примеры: отдельные финансовые услуги и незастроенная земля.

Поставки по нулевой ставке отличаются от поставок, освобожденных от VAT. Главное отличие — возможность возместить входной VAT.

Почему важна классификация товаров и услуг по режиму налогообложения Value Added Tax (VAT)?

Если ошибочно отнести товары и услуги со стандартной ставкой или нулевой ставкой к освобожденным и неправильно возместить входной VAT, это может привести к штрафам.

Поставки по нулевой ставке и освобожденные поставки: сравнение

Категория	Ставка VAT	Возмещение входного VAT?	Типичные примеры товаров и услуг в этой категории	Влияние на бизнес/денежный поток
Нулевая ставка	0%	Да	Экспорт товаров/услуг за пределы Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC), международные перевозки, первая поставка нового жилого здания (в течение 3 лет), а также отдельные медицинские услуги	Позволяет возмещать входной VAT, улучшает денежный поток и требует регистрации и подачи деклараций по VAT
Освобождено	Н/Д	Нет	Незастроенная земля, перепродажа жилой недвижимости после первой поставки и отдельные финансовые услуги	Не позволяет возмещать входной VAT, но регистрация не требуется, если вы работаете только с освобожденными товарами и услугами

Распространенные товары и услуги, освобожденные от VAT: четыре основные категории поставок, освобожденных от VAT в ОАЭ

FTA регулирует перечень освобождений от VAT в ОАЭ. Все, что не входит в эти категории, обычно облагается либо по стандартной ставке 5%, либо по нулевой ставке — в зависимости от правил FTA.

Согласно законодательству ОАЭ по VAT, от VAT освобождены, в частности, следующие поставки:

1. Финансовые услуги

Финансовые услуги освобождаются от VAT, когда вознаграждение является подразумеваемым (например, проценты или маржа) и нет отдельной, явно указанной платы или комиссии. Примеры: выпуск долевых или долговых инструментов и страхование жизни. Консультационные или брокерские комиссии, которые выставляют компании, обычно облагаются по стандартной ставке VAT 5%.

2. Жилая недвижимость

Нулевая ставка может применяться к первой продаже или аренде (лизингу) недавно построенной жилой недвижимости в течение трех лет после завершения строительства. Последующие продажи или сдача в аренду освобождаются.

Пример: объект, завершенный в январе 2023 года и проданный в феврале 2025 года, будет облагаться по нулевой ставке. Если покупатель позже сдаст объект арендатору, эти арендные платежи будут освобождены от VAT.

Коммерческая недвижимость, например отели или объекты, сдаваемые через Airbnb, во всех случаях облагается налогом 5%.

3. Незастроенная земля

Операции с незастроенными земельными участками не облагаются VAT. Это правило действует независимо от намерений владельца по дальнейшей застройке.

После застройки участка и строительства здания последующие поставки этой недвижимости будут облагаться по стандартным правилам VAT для жилой и коммерческой недвижимости.

4. Местные пассажирские перевозки

К услугам, освобожденным от VAT, относятся внутренние пассажирские перевозки, например Dubai Metro. В отличие от этого, международные перевозки пассажиров или грузов обычно облагаются по нулевой ставке.

Разбираемся с освобождением от VAT в free zone в ОАЭ

Здесь мы обсудим VAT-режим для операций с участием компаний из free zone и designated zone.

1. Компании в выделенных зонах

Выделенные зоны — это специальные свободные зоны, которые для целей НДС по многим товарам считаются территорией вне ОАЭ. По сути, в отдельных случаях товары могут перемещаться внутри выделенных зон или между ними без НДС. Но как только товары потребляются в выделенных зонах или перевозятся на материковую часть ОАЭ, обычно применяется стандартный НДС 5%.

В отличие от товаров, услуги в выделенных зонах рассматриваются так же, как и услуги, оказываемые на материковой части ОАЭ.

2. Из свободной зоны в свободную зону

Любое перемещение товаров под таможенным контролем и напрямую между свободными зонами, которые являются выделенными зонами, находится вне сферы применения НДС ОАЭ. Однако если хотя бы одна из свободных зон не является выделенной зоной, такие поставки, как правило, облагаются стандартным НДС 5%.

Услуги, оказываемые одной компанией в свободной зоне другой, подпадают под обычные правила НДС.

3. Из свободной зоны на материк

Товары, перемещаемые из выделенных зон на материк, рассматриваются как импорт, поэтому покупатель на материке должен уплатить НДС 5% (обычно через механизм обратного начисления). Товары и услуги из обычной свободной зоны на материк рассматриваются как поставки, облагаемые по стандартной ставке.

В таблицах ниже приведён более полный набор сценариев применения НДС для операций с участием компаний из свободных и выделенных зон:

Как применяется НДС при перемещении товаров из свободных зон или в свободные зоны? 

Местонахождение поставщика	Местонахождение клиента	Режим НДС
Выделенная зона	Материк	Операция рассматривается как импорт Применяется импортный НДС 5% Клиент на материке отражает НДС (обратное начисление в декларации по НДС при наличии регистрации или на таможне, если не зарегистрирован)
Материк	Выделенная зона	Рассматривается как обычная внутренняя поставка от поставщика на материке клиенту в ОАЭ Начисляется НДС 5%, если не применяется нулевая ставка или освобождение
Выделенная зона A	Выделенная зона B	Вне сферы применения НДС при выполнении условий статьи 51 (прямое перемещение, надлежащий контроль, без выпуска на материк) В противном случае рассматривается как облагаемая поставка (при условии, что товары перемещаются под таможенным контролем)
Любая точка в ОАЭ (материк, любая свободная зона или выделенная зона)	Клиент за пределами ОАЭ и ССЗ	Рассматривается как экспорт и, следовательно, облагается по ставке 0% при соблюдении определённых условий, например, при наличии у поставщика надлежащих подтверждающих документов об экспорте

Как применяется НДС, когда услуги оказываются компаниями в свободных зонах или для них? 

Местонахождение поставщика	Местонахождение клиента	Режим НДС
Материк	Выделенная зона	Рассматривается как услуги, оказанные на территории ОАЭ Начисляется НДС 5%, если не применяется нулевая ставка или освобождение
Выделенная зона	Материк	Применяются обычные правила НДС, так как место поставки находится в ОАЭ
Любая точка в ОАЭ (материк, любая свободная зона или выделенная зона)	Клиент за пределами ОАЭ и ССЗ (нерезидент)	Рассматривается как экспорт услуги Применяется НДС 0% при выполнении условий статьи 31 В противном случае применяется стандартный НДС 5%

Частичное освобождение от НДС: руководство по возмещению входного налога для компаний со смешанными поставками

Многие компании осуществляют как облагаемые (по стандартной или нулевой ставке), так и освобождённые от НДС поставки товаров и услуг. В этом случае накладные расходы и общие затраты используются для обоих видов деятельности. Тогда включается режим частичного освобождения. Это особенно важно для таких компаний, как больницы, банки, образовательные учреждения, девелоперские группы со смешанным использованием недвижимости или компании из сферы крипто/финансовых услуг.

Таким компаниям нужно классифицировать расходы по следующим категориям:

• Входной налог = НДС, уплаченный при покупках
• Полностью возмещаемый входной налог = НДС по затратам, напрямую связанным с облагаемыми/нулевыми поставками
• Полностью невозмещаемый входной налог = НДС по затратам, напрямую связанным с освобождёнными поставками (или использованием вне бизнеса)
• Остаточный входной налог = НДС по затратам, которые поддерживают и облагаемые, и освобождённые поставки (накладные расходы, общая административка)

Стандартный метод распределения входного налога

Если у вас нет утверждённого специального метода или Specified Recovery Percentage (SRP), компании со смешанными поставками могут использовать следующий метод расчёта возмещения входного НДС:

1. Определите суммы входного налога
   Полностью возмещаемый входной НДС = a
   Полностью невозмещаемый входной НДС = b
   Остаточный входной НДС = c
2. Рассчитайте процент возмещения
   Процент возмещения = a ÷ (a + b)
   Примечание: Процент возмещения нужно округлить до ближайшего целого числа.
3. Примените процент возмещения к остаточному входному налогу:
   Возмещаемая часть остаточного входного налога = c × Процент возмещения
   Итого возмещаемый входной НДС = Полностью возмещаемый + Возмещаемая часть остаточного
4. Годовая корректировка
   В конце налогового периода вы должны:
   • Пересчитать процент возмещения так, как если бы весь год был одним периодом
   • Скорректировать недовозмещение или перевозмещение соответственно
5. Корректировка по фактическому использованию
   Если разница между:
   • возмещением по методу фактического использования и
   • возмещением по стандартному методу
   превышает 250 000 AED; метод фактического использования должен применяться как база для годовой корректировки.
   Если ваш налоговый год меньше 12 месяцев, порог 250 000 AED нужно пропорционально пересчитать.

Пример: частичное возмещение VAT — больница с аптекой

Тип входящего НДС	Сумма (AED)	Статус возмещения	Расчет
Входящий VAT, относящийся к аптеке (налогооблагаемая поставка)	50,000	Полностью возмещаемый	–
Входящий VAT, относящийся к услугам больницы (освобожденная поставка)	30,000	Невозмещаемый	–
Общие накладные расходы — входящий VAT	20,000	Частично возмещаемый (остаточный входящий налог)	–
Процент возмещения	–	–	50,000 ÷ (50,000 + 30,000) = 62.5% Округлено до 63%
Возмещаемая часть входящего VAT по накладным расходам			20,000 × 63% = 12,600
Итого возмещаемый входящий VAT			50,000 + 12,600 = AED 62,600

Зачем разбираться в стандартном методе распределения?

• Нельзя считать возмещение входящего налога просто по выручке. Нужно учитывать долю входящего VAT, относящуюся к налогооблагаемым и освобожденным поставкам.
• Крипто-, финансовые и real‑estate группы особенно рискуют ошибиться здесь.
• Специальные методы дают больше предсказуемости, но одобрение FTA может не прийти вовремя к подаче VAT-деклараций.

Регистрация по VAT в ОАЭ и освобождения: как получить сертификат об освобождении от VAT в ОАЭ

Проверьте пороговые значения ниже, чтобы понять, нужно ли вам или можно ли добровольно зарегистрироваться по VAT в ОАЭ через платформу EmaraTax:

1. Порог обязательной регистрации

Бизнес обязан зарегистрироваться по VAT, если:

• общая стоимость его налогооблагаемых поставок (и/или импортов) за последние 12 месяцев превышает AED 375,000, или
• он ожидает, что его налогооблагаемые поставки превысят AED 375,000 в ближайшие 30 дней

Примечание: регистрацию нужно завершить в течение 30 дней с момента достижения порогов обязательной регистрации.

2. Порог добровольной регистрации

Бизнес может зарегистрироваться по VAT заранее, если либо его налогооблагаемые поставки, либо расходы превышают AED 187,500 за 12 месяцев.

3. Освобождение от регистрации по VAT

Если компания осуществляет только освобожденные поставки, регистрация не требуется, так как такие поставки не входят в систему VAT.

Как получить VAT Administrative Exception в ОАЭ

Большинство освобождений по VAT применяется автоматически, если операции попадают в четыре основные категории, определенные FTA.

Однако некоторые режимы VAT — например, специальные методы распределения, механизмы частичного возмещения входящего налога и отдельные регуляторные исключения — требуют подачи заявки и одобрения FTA.

Аналогично, чтобы снять VAT-процедурные или отчетные обязанности, нужно подать заявку на VAT Administrative Exception в ОАЭ. Хотя подать ее онлайн через EmaraTax легко, для одобрения обычно нужны детальные обоснования, подтверждающие расчеты и, в некоторых случаях, поддержка профессиональных консультантов. В заявке может понадобиться приложить документы, например:

• Причина подачи заявки
• Сопроводительное письмо с описанием юридических требований, которые вы не можете выполнить, и необходимым бэкграундом и фактическим контекстом
• Примеры счетов-фактур, договоров, платежных квитанций или любые другие релевантные документы, которые могут служить доказательствами ваших аргументов

Комплаенс, хранение документов и штрафы: практические советы для бизнеса

Традиционно в ОАЭ отслеживание VAT compliance для аудита FTA было процессом с большим объемом ручной работы: бизнесы, зарегистрированные по VAT, должны хранить записи по всем налоговым счетам, чекам и договорам минимум 5 лет.

Но давайте честно: для большинства владельцев компаний разбираться во всех нюансах освобождений по VAT в ОАЭ и постоянно меняющихся правилах VAT — это долго.

К счастью, в сегодняшнем AI-centric мире все стало намного проще. С современными решениями вроде skrooge.ai вы можете избежать головной боли с комплаенсом и снизить риск косвенных штрафов — например, штрафа AED 10,000 за отсутствие обязательных записей (первое нарушение).

Работать с нами удобно — мы помогаем:

• Ведите раздельный учет облагаемых и освобожденных поставок
• Эффективно проводите проверку частичного освобождения
• Качественно готовьтесь к периодическим проверкам FTA
• Знайте, как возмещать входной НДС по поставкам со ставкой 0%
• Сдавайте налоговые декларации вовремя

FAQ