أصبحت ضريبة القيمة المضافة جزءاً من ممارسة الأعمال في الإمارات منذ 1 يناير 2018، وتسعى الهيئة الاتحادية للضرائب إلى بناء أنظمة تجعل الامتثال أكثر سهولة عبر FTA.
بمجرد إتمام التسجيل، يحق لك قانوناً استرداد ضريبة المدخلات، ويمكنك تقديم إقرار الضريبة لـ VAT عبر EmaraTax، وهي المنصة الإلكترونية التابعة للهيئة والمخصّصة لتبسيط إجراءات الضرائب.
ومع صدور تعديلات جديدة على قوانين ضريبة القيمة المضافة والإجراءات الضريبية في الإمارات بموجب المرسومين بقانون اتحادي رقم 16 و17 لسنة 2025، على أن يبدأ تطبيقها اعتباراً من 1 يناير 2026، فمن الطبيعي أن تشعر الشركات ببعض الالتباس بشأن ما لا يزال سارياً، وما الذي تغيّر، وكيفية التقديم بشكل صحيح في المرحلة المقبلة.
يساعدك التقديم في الموعد المحدد على تجنّب الغرامات، والحفاظ على سجل نظيف، وجعل التدفقات النقدية أكثر قابلية للتوقّع. كما يعزّز مصداقيتك عند التعامل مع الشركاء والعملاء. ومعظم الأخطاء تنتج عن التوقيت أو الجوانب الإدارية. ونهدف في نهاية هذا الدليل إلى أن تصبح عملية تقديم الإقرار الضريبي روتيناً واضحاً ومألوفاً يحمي تدفقاتك النقدية وسمعة نشاطك.
في هذا الدليل، سنشرح لك آلية تقديم إقرار الضريبة في الإمارات بالاستناد إلى خبرة عملية في دعم الشركات. وإذا كنت تبحث عن طريقة أسهل لإدارة هذه العملية، فإن skrooge.ai يساعدك على فهم الضريبة بشكل أوضح، وأتمتة التحضير، وتقليل الأخطاء، وتذكيرك قبل كل موعد نهائي.
ملاحظة:
تؤثر المراسيم الاتحادية الجديدة والتغييرات الناتجة عنها، والتي يبدأ سريانها في 1 يناير 2026، في حدود الاسترداد ومعايير استرداد ضريبة المدخلات وقواعد إصدار الفواتير وفق آلية الاحتساب العكسي، ما يعني ضرورة التخطيط مبكراً عند إعداد إقرارات عام 2025 حتى لا تفقد مبالغ قابلة للاسترداد.
ما هو إقرار الضريبة لـ VAT أو تقديم الإقرار؟
يمثل إقرار الضريبة لـ VAT النموذج الذي تقدّمه شركتك إلى الهيئة الاتحادية للضرائب للإفصاح عن نشاطها الضريبي خلال فترة محددة. ويبيّن الضريبة التي حصّلتها من العملاء، والضريبة التي دفعتها على تكاليف الأعمال، وصافي المبلغ المستحق للهيئة أو المؤهل للاسترداد عبر FTA.
ويُقصد بـ تقديم إقرار الضريبة لـ VAT ببساطة عملية إعداد الإقرار وتقديمه وفق الالتزامات المنصوص عليها في القوانين الضريبية السارية بعد استكمال التسجيل في VAT بنجاح.
في الإمارات، يتم تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً عبر بوابة الهيئة الاتحادية للضرائب، ويمكن أن تتولى الشركة ذلك بنفسها أو من خلال شخص مفوّض بالتصرف نيابة عنها، مثل الوكيل الضريبي أو المستشار.
وفي جوهره، يُعدّ الإقرار الضريبي وسيلة الهيئة لمراجعة نشاط شركتك خلال دورات الإبلاغ. فهو ملخّص منظّم لكل ما فرضته من ضريبة وكل ما دفعته منها، ضمن تقرير واحد متكامل.
ويتضمن الإقرار الضريبي ثلاثة عناصر رئيسية:
ضريبة المخرجات وهي الضريبة المفروضة على المبيعات أو غيرها، أي الضريبة التي تحصّلها من العملاء على التوريدات الخاضعة للضريبة.
تُدرج ضريبة المخرجات عادةً في الفواتير عند بيع السلع أو الخدمات بعد التسجيل في VAT. وفي معظم الحالات، ينطبق ذلك على المبيعات التي تتم للعملاء.
أما بالنسبة إلى التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر، فيجب أيضاً الإفصاح عنها للهيئة الاتحادية للضرائب. وبمجرد تنفيذ التوريد الخاضع للضريبة وفق قوانين الضريبة، يجب على الشركة الإبلاغ عن الضريبة المفروضة في الإقرار الخاص بتلك الفترة.
ضريبة المدخلات وهي الضريبة التي دفعتها على المصروفات المشروعة للأعمال أو التي فُرضت عليك من الغير، مثل الضريبة على إيجار المكتب والمرافق والمستلزمات والسلع المستوردة المصرّح عنها في الجمارك.
وباختصار، فإن ضريبة المدخلات هي الضريبة المضمنة في السعر الذي تدفعه عند شراء السلع أو الخدمات اللازمة لتشغيل نشاطك.
صافي الضريبة وهو المبلغ النهائي الذي يكون مستحقاً عليك للهيئة أو الذي يمكنك المطالبة باسترداده.
إذا كانت شركتك مسجّلة في VAT، فقد تتمكن من استرداد هذه الضريبة من الهيئة الاتحادية للضرائب، شريطة استيفاء شروط محددة عبر FTA.
ومن الناحية العملية، فهذا يعني ما يلي:
يجب أن تحتفظ بفاتورة ضريبية صحيحة أو مستند مؤيد يوضح بجلاء الضريبة المفروضة على الشراء أو الاستيراد، وأن يكون الشراء مستخدماً في تقديم توريدات خاضعة للضريبة أو خاضعة لنسبة الصفر
لا يُشترط السداد للمطالبة بضريبة المدخلات في البداية. ولكن إذا لم يتم سداد مستحقات المورّد خلال 180 يوماً (6 أشهر) من تاريخ التوريد، فيجب عليك إجراء تعديل بخفض ضريبة المدخلات التي سبق استردادها في إقرار الضريبة ذي الصلة لـ VAT، و
عند السداد بعد 180 يوماً، يجوز لك إعادة المطالبة بضريبة المدخلات في حدود ما تم دفعه فعلياً، كلياً أو جزئياً، مع وجود ما يثبت السداد والفاتورة الضريبية الأصلية.
وبمجرد استيفاء هذه الشروط، يمكن إدراج الضريبة القابلة للاسترداد في إقرارك الضريبي كخصم عن فترة الإبلاغ المعنية.
ملاحظة مهمة
إذا كانت شركتك مسجّلة في VAT ولديها رقم تسجيل ضريبي في TRN، فإن تقديم هذا الإقرار ليس أمراً اختيارياً. وحتى إذا لم تكن لديك أي معاملات خلال فترة ضريبية، فلا تزال الهيئة تطلب إقراراً صفرياً. وبعبارة أبسط، حتى عدم وجود أي معاملات خلال فترة ضريبية خاضعة للضريبة يستلزم تقديم إقرار صفري.
ما هي آلية الاحتساب العكسي؟
تعني آلية الاحتساب العكسي انتقال مسؤولية الإبلاغ عن الضريبة من البائع إلى المشتري. فبدلاً من أن يفرض المورّد الضريبة على الفاتورة، تقوم الشركة المتلقية للسلع أو الخدمات باحتساب الضريبة بنفسها والإفصاح عنها في إقرارها الضريبي. وينطبق ذلك عادةً على الواردات أو بعض المعاملات المحددة بين الشركات، بما يضمن احتساب الضريبة بصورة صحيحة حتى عندما لا يكون المورّد مسجّلاً محلياً.
وبموجب آلية الاحتساب العكسي، يصبح الدور معكوساً، بحيث يتولى المشتري احتساب الضريبة بدلاً من المورّد.
لماذا تُطبَّق هذه الآلية في الإمارات؟
تضمن آلية الاحتساب العكسي تحصيل الضريبة حتى عندما يكون المورّد:
خارج الإمارات وغير ملزم بالتسجيل في VAT داخل الدولة، أو
غير ملزم بفرض الضريبة بسبب طبيعة المعاملة، مع أن التوريد يُعد خاضعاً للضريبة وفق القواعد المعمول بها في الإمارات.
وبعبارة مبسطة، تنتقل المسؤولية في هذه الحالة إلى المشتري
كيف تعمل؟
لنفترض أنك تمثل شركة مسجّلة في VAT داخل الإمارات:
تستورد خدمات أو سلعاً من مورّد غير مسجّل في VAT داخل الإمارات، مثل مستشار أجنبي أو بائع خارجي.
لا يفرض المورّد ضريبة على الفاتورة لأنه غير مسجّل داخل الإمارات.
وبموجب آلية الاحتساب العكسي، تقوم أنت باحتساب الضريبة بنفسك بالنسبة المطبقة في الإمارات، وتدرجها في إقرارك الضريبي كما لو كنت أنت المورّد والمتلقي في الوقت نفسه.
يتم الإفصاح عن ذلك في إقرار الضريبة الخاص بك، وهو النموذج VAT 201، باستخدام الخانات المخصّصة لآلية الاحتساب العكسي. وبما أن ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات تتعادلان غالباً، فلا تكون هناك أي دفعة نقدية إضافية مستحقة، لكن تبقى الضريبة محتسبة قانوناً.
الحالات الشائعة التي تُطبق فيها آلية الاحتساب العكسي
في نظام ضريبة القيمة المضافة في الإمارات، تُطبَّق هذه الآلية عادةً على:
الخدمات المستوردة أو السلع المستوردة عندما يكون المورّد خارج الإمارات.
بعض التوريدات المحلية المحددة بين الشركات، مثل المحروقات والأجهزة الإلكترونية والمعادن الثمينة، حيث يتولى المتلقي احتساب الضريبة بدلاً من المورّد إذا استوفيت شروط معينة.
وتستند هذه الأحكام إلى قانون الضريبة واللائحة التنفيذية، بما في ذلك المادة 48 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 والقرارات الوزارية ذات الصلة.
ولفهم كيفية معالجة التوريدات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي في إقرار الضريبة، يمكنك الرجوع إلى الجدول التالي:
حالة ضريبة المخرجات
هل تُعامل آلية الاحتساب العكسي كتوريد اعتباري؟
ما الذي يجب على الشركة فعله
خدمات مستوردة من مورّد خارج الإمارات
نعم
الإفصاح عن الضريبة كما لو أنك قدّمت التوريد لنفسك
سلع مستوردة من الخارج
نعم
احتساب الضريبة على الواردات ضمن الإقرار الضريبي الخاص بك
بعض القطاعات المحلية بين الشركات، مثل الإلكترونيات والنفط والمعادن
نعم (في حالات محددة)
يتولى المشتري احتساب الضريبة، وليس البائع
المبيعات المحلية العادية
لا
يفرض المورّد الضريبة على المبيعات ويفصح عنها
ملاحظة: ما الذي يجب عليك فعله بموجب آلية الاحتساب العكسي
لضمان الامتثال، يجب عليك:
تحديد المعاملات التي تنطبق عليها آلية الاحتساب العكسي، مثل الواردات وبعض التوريدات المحلية المحددة
احتساب الضريبة على تلك المعاملات ضمن إقرار الضريبة الخاص بك لـ VAT
استخدام المستندات المؤيدة بدلاً من الفواتير الذاتية متى أمكن، بدءاً من عام 2026
الاحتفاظ بالسجلات، مثل الفواتير والعقود والمستندات الجمركية وغيرها، لأغراض التدقيق
وبمجرد فهم هذه الأساسيات، تصبح بقية خطوات تقديم إقرار الضريبة أكثر سهولة بكثير. ومن حيث المبدأ، ترتبط عملية التقديم في الإمارات بدقة الإفصاح، والاتساق، والوضوح، والامتثال.
ملخص عملية تقديم إقرارات الضريبة لـ VAT
في كل فترة ضريبية، يجب على الشركة المسجّلة في VAT تقديم إقرار ضريبي. ويجب أن يتضمن الإقرار التفاصيل التالية:
فيما يتعلق بـ المبيعات والمخرجات الأخرى، يجب الإفصاح عن المعلومات التالية:
توريدات السلع الخاضعة بالنسبة الأساسية من الضريبة، ويجب الإفصاح عنها بشكل منفصل بحسب كل إمارة؛
توريدات السلع والخدمات التي يتلقاها الشخص الخاضع للضريبة وتخضع لأحكام آلية الاحتساب العكسي؛
توريدات السلع والخدمات الخاضعة لنسبة الصفر؛
توريدات السلع والخدمات المعفاة من الضريبة؛
السلع المستوردة إلى الإمارات والتي تم التصريح عنها عبر الجمارك في الدولة؛ و
المبالغ الضريبية التي قمت بردّها إلى السياح بموجب نظام رد الضريبة للسياح، إذا كنت بائع تجزئة وتقدّم هذه الخدمة ضمن النظام الرسمي المعتمد في الإمارات؛
التعديلات المتعلقة بالسلع المستوردة إلى الإمارات والتي تم التصريح عنها عبر الجمارك في الدولة، عند الاقتضاء.
وفيما يتعلق بـ المشتريات والمدخلات الأخرى، يجب على الشخص الخاضع للضريبة الإفصاح عن:
المشتريات والمصروفات التي خضعت بالنسبة الأساسية من الضريبة وكانت الضريبة عنها قابلة للاسترداد وفق اللوائح؛ و
أي توريدات خضعت لآلية الاحتساب العكسي وكانت الضريبة عنها مؤهلة للاسترداد
ويحدد صافي ما سبق مقدار الضريبة المستحقة أو المبلغ المسترد من الهيئة الاتحادية للضرائب.
الحالة
النتيجة
ضريبة المخرجات > ضريبة المدخلات
ضريبة مستحقة السداد إلى الهيئة الاتحادية للضرائب
ضريبة المخرجات < ضريبة المدخلات
استرداد ضريبي أو رصيد دائن
ضريبة المخرجات = ضريبة المدخلات
لا توجد ضريبة مستحقة
ما هي المصطلحات الأخرى التي تحتاج إلى معرفتها عند تقديم إقرار الضريبة لـ VAT؟
لتوضيح الصورة بشكل أفضل، إليك بعض المصطلحات الأساسية التي ستتكرر كثيراً:
التوريدات الخاضعة للضريبة: السلع والخدمات التي تقدمها والتي تندرج ضمن أحكام الضريبة وتخضع بالنسبة الأساسية أو لنسبة الصفر.
المصروفات الخاضعة للضريبة: مصروفات النشاط التي قد يُسمح باسترداد ضريبة المدخلات عنها
التوريدات الخاضعة للضريبة: التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر مقابل التوريدات المعفاة
تشير التوريدات الخاضعة للضريبة إلى السلع أو الخدمات التي تقدمها شركة مسجّلة في VAT وتخضع للضريبة وفق قانون الإمارات. ويشمل ذلك التوريدات الخاضعة بالنسبة الأساسية، وكذلك التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر.
وحتى عندما تكون النسبة 0%، يظل التوريد خاضعاً للضريبة ويجب إدراجه في الإقرار الضريبي. وتشمل هذه التوريدات عادةً ما يلي:
تصدير السلع إلى خارج الإمارات، حتى إذا كان التصدير إلى دول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
النقل الدولي للركاب أو البضائع
خدمات الرعاية الصحية الأساسية المقدمة من مهنيين مرخّصين، مثل العلاج الطبي
بعض الخدمات التعليمية، بما في ذلك خدمات الحضانة والمدارس والتعليم العالي المعتمدة
المباني السكنية المنشأة حديثاً، عند أول توريد خلال المدة المحددة
المعادن الثمينة الاستثمارية، مثل الذهب والفضة بالمواصفات المعتمدة
وعلى النقيض من ذلك، فإن التوريدات المعفاة هي التوريدات التي لا تُفرض عليها ضريبة. ولا يكون استرداد ضريبة المدخلات عنها متاحاً عادةً، لكن يجب الإفصاح عنها في إقرار الضريبة. وهي تختلف عن الأنشطة الخارجة عن نطاق الضريبة، التي تقع خارج نظام الضريبة بالكامل ولا يتم الإبلاغ عنها باعتبارها توريدات خاضعة للضريبة.
ومن أمثلة التوريدات المعفاة:
منح القروض أو الائتمان عندما يتحقق الدخل من خلال الفوائد أو الهوامش
تأجير العقارات السكنية للإقامة طويلة الأجل
بيع العقار السكني بعد التوريد الأول
بيع أو تأجير الأراضي الفضاء غير المطوّرة
نقل الركاب المحلي داخل الإمارات، مثل سيارات الأجرة والحافلات والمترو
خدمات التأمين على الحياة وإعادة التأمين
ما الذي سيتغيّر في ضريبة القيمة المضافة في الإمارات اعتباراً من 1 يناير 2026 — نظرة سريعة
يتم تحديث إطار ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بموجب المرسومين بقانون اتحادي رقم 16 و17 لسنة 2025، على أن يبدأ سريان معظم التعديلات اعتباراً من 1 يناير 2026. وتهدف هذه التعديلات إلى تشديد المدد الزمنية، وتوضيح الإجراءات، وإعطاء أهمية أكبر للمستندات والتحقق من المعاملات.
وبالنسبة إلى الشركات التي تقدّم إقرارات الضريبة خلال عام 2025 وما بعده، فإن فهم ما يطبق قبل عام 2026 وما يطبق بعده أمر أساسي للحفاظ على الامتثال وحماية التدفقات النقدية.
أهم التغييرات في الضريبة: قبل 2026 ومِن 2026 فصاعداً
المجال
قبل 2026
اعتباراً من 1 يناير 2026
لماذا يهم ذلك
المطالبة بفائض ضريبة المدخلات / الاستردادات
لم يكن هناك في الممارسة العملية موعد نهائي واضح وطويل الأجل للمطالبة بفائض الضريبة القابلة للاسترداد، ما دفع كثيراً من الشركات إلى ترحيل الأرصدة لفترات ممتدة.
يجب عموماً المطالبة بفائض الضريبة القابلة للاسترداد أو استخدامه خلال خمس سنوات من نهاية فترة الإبلاغ المعنية، وإلا فقد يسقط الحق في المطالبة به.
قد يؤدي التأخر في المطابقات والتسويات الآن إلى خسارة مبالغ الاسترداد إذا لم تُقدَّم المطالبات في الوقت المناسب.
إصدار الفواتير في آلية الاحتساب العكسي
في بعض حالات آلية الاحتساب العكسي، كانت الشركات مطالبة بإصدار فواتير ذاتية لاحتساب الضريبة.
لن يعود الأشخاص الخاضعون للضريبة ملزمين بإصدار فواتير ذاتية للمعاملات الخاضعة لآلية الاحتساب العكسي، شريطة الاحتفاظ بالمستندات المؤيدة المناسبة. وهذا يبسّط الامتثال.
أعمال ورقية أقل، لكن لا يزال مطلوباً الاحتفاظ بمستندات مؤيدة قوية لتبرير المعالجة الضريبية.
شروط استرداد ضريبة المدخلات
يمكن استرداد ضريبة المدخلات بشكل عام إذا كانت الفواتير مستوفاة واستوفيت الشروط الأساسية.
يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب رفض استرداد ضريبة المدخلات إذا كانت المعاملات مرتبطة بالتهرب الضريبي ولم تتخذ المنشأة خطوات معقولة للتحقق من المعاملة لدى FTA.
تركيز أكبر على التحقق الواجب من المورّدين والحقيقة الاقتصادية للمعاملات.
عمليات التدقيق الضريبي وفترات التقادم
لم تكن الجداول الزمنية للتدقيق والربط الضريبي متسقة دائماً بوضوح مع طلبات الاسترداد والأرصدة المرحلة.
أصبحت فترات التقادم الخاصة بالتدقيق والربط الضريبي محددة بشكل أوضح حتى آخر خمس سنوات، ولا سيما فيما يتعلق باسترداد الضريبة والأرصدة الدائنة الزائدة في VAT. واستثناءً من ذلك، إذا قُدِّم طلب استرداد في السنة الأخيرة من فترة السنوات الخمس، فيجوز للهيئة الاتحادية للضرائب تمديد فترة التدقيق لاستكمال الربط المتعلق بذلك الطلب، وعادةً يكون ذلك خلال سنتين من تاريخ التقديم لدى FTA.
يوفر ذلك قدراً أكبر من الوضوح بشأن المدة التي يمكن للهيئة الاتحادية للضرائب خلالها مراجعة المراكز الضريبية، خصوصاً عند وجود طلبات استرداد لدى FTA.
الإفصاح الطوعي وحدوده
كان على الخاضعين للضريبة استخدام الإفصاح الطوعي في كثير من الأخطاء، حتى عندما لا يكون لتلك الأخطاء أي أثر على الضريبة المستحقة.
لم يعد من الضروري تقديم إفصاح طوعي عن كل خطأ. وفي بعض الحالات التي تحددها الهيئة الضريبية سيظل ذلك مطلوباً، لكن الأخطاء الصغيرة أو الروتينية يمكن الآن تصحيحها مباشرة في الإقرار الضريبي.
يسهم ذلك في تبسيط الإجراءات وجعل التصحيحات أسرع وأسهل.
إطار الغرامات الإدارية
كانت الغرامات تُفرض بموجب قرارات مجلس الوزراء السابقة، مع وجود بعض أوجه التفاوت بين أنواع الضرائب المختلفة.
يوحّد الإطار المحدث للغرامات الإدارية — مع سريان بعض الأحكام في 2026 — أسس الغرامات بين VAT والضرائب الاتحادية الأخرى.
ويؤكد ذلك أهمية تقديم الإقرارات في مواعيدها، والإفصاح بدقة، والاحتفاظ بالمستندات على النحو الصحيح.
مواعيد تقديم إقرار الضريبة في الإمارات: ربع سنوي أم شهري
تُقصد بـ الفترة الضريبية المدة الزمنية التي تُحتسب عنها الضريبة المستحقة ومعاملاتها ويُسدد عنها المبلغ الواجب. وتكون الفترة الضريبية القياسية ثلاثة أشهر ميلادية تنتهي في التاريخ الذي تحدده الهيئة الاتحادية للضرائب لدى FTA.
ويجوز للهيئة الاتحادية للضرائب أيضاً، وفقاً لتقديرها، تخصيص فترة ضريبية مختلفة عن الفترة القياسية لفئة معينة من الخاضعين للضريبة. وبمعنى آخر، قد يُطلب من بعض أصحاب الأعمال تقديم الإقرارات الضريبية على أساس شهري.
وتيرة التقديم
من تنطبق عليه
مثال على الموعد النهائي
تغطي الفترة الضريبية ربع السنوية ثلاثة أشهر ميلادية. ويُقدَّم خلالها أربعة إقرارات ضريبية سنوياً لـ VAT. ويُعد التقديم الربع سنوي هو الوضع الافتراضي ما لم تقرر الهيئة الاتحادية للضرائب خلاف ذلك
معظم الأعمال المسجلة في الضريبة داخل الإمارات
المنشآت الصغيرة والمتوسطة
الأعمال التي يقل حجم توريداتها الخاضعة للضريبة سنوياً عن 150 مليون درهم
إذا كان الربع المخصص لك هو:
يناير–مارس ← موعد تقديم إقرار الضريبة بحلول 28 أبريل لـ VAT
أبريل–يونيو ← موعد تقديم إقرار الضريبة بحلول 28 يوليو لـ VAT
تغطي الفترة الضريبية الشهرية شهراً ميلادياً واحداً. ويُقدَّم خلالها 12 إقراراً ضريبياً سنوياً لـ VAT.
الأعمال الكبيرة أو ذات حجم الأعمال المرتفع التي تتجاوز توريداتها الخاضعة للضريبة سنوياً 150 مليون درهم
والأعمال التي تخصصها الهيئة الاتحادية للضرائب للتقديم الشهري بسبب:
– حجم العمليات
– كثافة المعاملات
– اعتبارات الامتثال
بالنسبة للتقديم الشهري:
يناير ← موعد تقديم إقرار الضريبة بحلول 28 فبراير لـ VAT
فبراير ← موعد تقديم إقرار الضريبة بحلول 28 مارس لـ VAT
ملاحظة مهمة:
يمكن للأعمال التي تتبع فترة تقديم قياسية أن تطلب تغيير دورة الإبلاغ بحيث تنتهي في شهر مختلف. ويفيد ذلك في مواءمة تقارير الضريبة مع الفترات المحاسبية الداخلية، لكن التغيير لا يسري إلا بعد موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب على الطلب. ويمكن تقديم الطلب عبر بوابة EmaraTax. ولا يُقبل ذلك كطلب عام عبر البريد الإلكتروني، بل يجب تقديمه من خلال نظام الهيئة حتى يُسجَّل رسمياً لدى FTA.
تلتزم الهيئة الاتحادية للضرائب بصرامة بالمواعيد النهائية، ويجب تقديم إقرار الضريبة إلى الهيئة خلال 28 يوماً من نهاية الفترة الضريبية، أو في يوم العمل التالي إذا صادف الموعد عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية، وإلا فستُفرض غرامات ورسم إضافي على السداد المتأخر لدى FTA.
الفترة الضريبية الحالية مقابل السابقة
تشير الفترة الضريبية الحالية إلى الفترة التي تُقدِّم عنها الإقرار الآن. ويجب أن يقتصر التقديم على المعاملات المؤرخة ضمن هذه الفترة وأن يُعد الإقرار على هذا الأساس.
وقد تصادف أحياناً تعليمات تشير إلى «الفترة الضريبية السابقة»، ويُقصد بها عادة الفترة التي انتهت قبل الفترة الحالية. ويجب أن يكون الإقرار عنها قد أُنجز وقُدِّم في الوقت المناسب.
على سبيل المثال، إذا كانت فترات الإبلاغ الضريبي لديك ربع سنوية، فسيكون التقديم في الربع الثاني على النحو الآتي:
الفترة
الحالة
يناير–مارس
الفترة الضريبية السابقة
أبريل–يونيو
الفترة الضريبية الحالية (يُقدَّم عنها الآن)
يوليو–سبتمبر
الفترة الضريبية التالية
يهدف هذا التوضيح إلى ضمان عدم حدوث لبس يعرّضك لغرامات بسبب أخطاء يمكن تجنبها أو أخطاء فنية.
وبالنسبة إلى VAT، فإن هذا لا يغيّر عدد مرات تقديم الإقرارات، لكنه يؤثر في كيفية تجميع الفترات الضريبية وجدولتها. وتقوم الهيئة الاتحادية للضرائب بتوزيع الأعمال المسجلة في الضريبة على دورات متعاقبة مختلفة على مدار السنة، بهدف توزيع مواعيد التقديم، وتجنب الضغط على الأنظمة، ومواءمة مراجعات الضريبة مع التقارير المالية، والمساعدة عموماً على إنشاء دورة امتثال واضحة ومتوقعة لدى FTA.
مثال على المكلَّفين بالتقديم الربع سنوي:
إذا كانت نهاية سنتك الضريبية في 31 ديسمبر، فقد تكون فترات الضريبة لديك كما يلي:
يناير–مارس
أبريل–يونيو
يوليو–سبتمبر
أكتوبر–ديسمبر
إذا كانت نهاية سنتك الضريبية في 31 مارس، فقد تكون فترات الضريبة لديك كما يلي:
أبريل–يونيو
يوليو–سبتمبر
أكتوبر–ديسمبر
يناير–مارس
دليل عملي خطوة بخطوة لتقديم إقرار الضريبة
بعد أن أصبحت المصطلحات واضحة، يصبح تقديم إقرار الضريبة عملية بسيطة عبر بوابة EmaraTax. وفيما يلي خطوات عملية تدفع بها الجهات الحكومية لتسهيل الإجراء على الأعمال، بدءاً من تسجيل الدخول وحتى تأكيد السداد، بهدف جعل عملية الإبلاغ أقل تعقيداً.
ملاحظة:
عند تعبئة النموذج، يجب التأكد من تقريب الأرقام إلى منزلتين عشريتين، وتحويل المبالغ إلى الدرهم الإماراتي، واستخدام «0» عند الحاجة، أي عندما لا توجد مبالغ يجب التصريح عنها.
الخطوة 1: سجّل الدخول إلى حساب EmaraTax باستخدام UAE PASS أو بيانات البريد الإلكتروني.
اختر بيانات الشخص الخاضع للضريبة المعني.
يمكن للأعمال الواقعة ضمن المجموعة الضريبية نفسها أن تُقدِّم كجهة واحدة باستخدام بيانات الشخص الخاضع للضريبة، ويجب أن يتولى التسوية الممثل المسؤول عن التسجيل في VAT.
وبالمثل، يمكن للمنشأة تعيين وكيل ضريبي عبر بوابة EmaraTax. ويُشترط وجود رقم اعتماد للوكيل الضريبي حتى يتمكن من تمثيل الخاضع للضريبة قانوناً أمام الهيئة الاتحادية للضرائب وتقديم الإقرارات والطلبات نيابة عن المنشأة لدى FTA.
الخطوة 2: انتقل إلى VAT → نموذج الإقرار VAT 201.
الخطوة 3: تحقّق من فترة الضريبة وأنشئ رقم الفترة المرجعية للإقرار الضريبي لـ VAT
الخطوة 4: أدخل بيانات المبيعات + ضريبة المخرجات
الخطوة 5: أدخل بيانات المشتريات + ضريبة المدخلات.
الخطوة 6: حمّل المستندات المؤيدة عند طلبها.
نظام هامش الربح
سيُطلب منك اختيار «نعم» في مربع الاختيار إذا كنت قد استخدمت وطبقت الأحكام الخاصة بالسلع الخاضعة لنظام هامش الربح خلال هذه الفترة.
هذه خطوة بالغة الأهمية، إذ تظهر معظم الأخطاء في الإقرارات عند هذه المرحلة. راجع البيانات بعناية، ومن الأفضل عملياً أن يراجعها شخص آخر في فريقك مرة إضافية للتأكد.
التحويل عبر GIBAN – تأكد من إنشاء رقم مرجعي فريد للسداد والاحتفاظ به للتحويل اليدوي باستخدام GIBAN.
بوابة EmaraTax مرتبطة ببنوك ومؤسسات مالية أخرى في الإمارات ويلزم إدخال رقم GIBAN المرجعي للتحقق من السداد. وإذا كانت البيانات التي تقدمها وقت السداد غير صحيحة، فسيُرفض السداد.
استخدم MagnatiPay لإجراء السداد الإلكتروني وقد تم تحويل خدمة eDirham إلى MagnatiPay باعتبارها بوابة السداد الجديدة. ويمكن السداد بسهولة باستخدام أي بطاقة خصم أو ائتمان من Visa أو Mastercard. وبالنسبة إلى أرصدة eDirham المتبقية، يمكنك التواصل مع البنك المُصدر.
المستندات المطلوبة لتقديم إقرار الضريبة في الإمارات
يكفي تجهيز المستندات التالية لأغراض التقديم. وتختلف طرق حفظ المستندات من شخص إلى آخر، لذلك يفيد الاستعانة بمتخصص يساعدك على إبقاء أعمالك جاهزة للامتثال ويوجهك بسلاسة.
الإقرارات الجمركية الخاصة بالاستيراد والتصدير عبر جمارك دبي أو جمارك الإمارات
إشعارات الخصم أو الإضافة
أوراق عمل احتساب الضريبة
سجلات المصروفات
ملاحظة:
مع تشديد الرقابة على مطالبات ضريبة المدخلات، احرص على الاحتفاظ بمستندات قوية، ولا سيما فيما يتعلق بالتحقق الواجب من المورّدين المسجلين في VAT، لأن الهيئة الاتحادية للضرائب أصبحت تملك صلاحية أوضح لرفض الأرصدة الضريبية القابلة للاسترداد المرتبطة بمخاطر التهرب الضريبي. ومن المفيد أيضاً الاطلاع على دليلنا الخاص بالتحقق من صحة رقم التسجيل في VAT.
أخطاء شائعة يجب تجنبها عند تقديم إقرار الضريبة
في الواقع العملي، نادراً ما تكون غرامات الضريبة نتيجة تهرب ضريبي متعمد. وغالباً ما تنتج عن تفويت المواعيد النهائية، أو أخطاء بسيطة، أو مستندات غير مكتملة.
والخبر الجيد هو أن غرامات التأخر في التقديم تخضع لهيكل واضح ويمكن تجنبها إلى حد كبير. ومع التعديلات المقررة في 2026، ستزداد أهمية الحفاظ على دقة الإقرارات الضريبية وفحص المعاملات لتفادي المشكلات.
الخطأ الشائع
ما الذي يحدث بشكل خاطئ
كيف تتجنبه
التأخر في تقديم إقرار الضريبة
غرامة قدرها 1,000 درهم للمخالفة الأولى؛ و2,000 درهم إذا تكررت خلال 24 شهراً
اضبط تذكيرات في التقويم، وقدّم قبل الموعد ببضعة أيام، وتحقّق من المواعيد النهائية عبر EmaraTax
التأخر في سداد ضريبة القيمة المضافة و/أو عدم سداد كامل الالتزام المستحق في VAT
حالياً تُحتسب بنسبة 2% + 4% شهرياً، وبحد أقصى يصل إلى 300%. وتُفرض الغرامة على الضريبة غير المسددة.
اعتباراً من أبريل 2026، ستُحتسب كغرامة شهرية تعادل 14% سنوياً على مبلغ الضريبة المستحق وغير المسدد، بدءاً من تاريخ الاستحقاق وحتى تاريخ السداد الكامل.
راجِع مبلغ الضريبة المستحقة السداد بعناية قبل التقديم. وقدّم الإقرار قبل انتهاء مهلة 28 يوماً حتى إذا كان السداد سيتم بعد ذلك بفترة قصيرة.
أخطاء في احتساب ضريبة القيمة المضافة
الإفصاح بأقل أو أكثر من الصحيح عن الضريبة على المبيعات أو المصروفات في VAT
طابِق الفواتير مع الإجماليات قبل تقديم الإقرار، واستخدم احتساباً آلياً للضريبة متى أمكن في VAT
استخدام النسبة الضريبية الخاطئة في VAT
فرض الضريبة أو الإفصاح عنها بشكل غير صحيح، سواء بنسبة 5% أو بنسبة الصفر أو ضمن التوريدات المعفاة.
تأكّد من المعاملة الضريبية لكل توريد قبل إصدار الفاتورة، واحتفِظ بقائمة مرجعية للنسب الضريبية في VAT
التصنيف الخاطئ بين التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة
فقدان حق استرداد ضريبة المدخلات أو الإفصاح عنها بشكل غير صحيح
ميّز بوضوح بين فئات التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر والتوريدات المعفاة، وراجِع إرشادات الهيئة الاتحادية للضرائب عند عدم التأكد عبر FTA
ضعف حفظ المستندات
صعوبة في دعم الأرقام أثناء التدقيق أو عند المطالبة برد الضريبة. وإذا لم تحتفظ المنشأة بسجلات السداد، فقد تتعرض لغرامات تتراوح بين 10,000 و20,000 درهم.
عدم احتساب الضريبة على الواردات أو على معاملات محددة في VAT
ضع علامة على معاملات الاستيراد ومعاملات المورّدين من خارج الدولة لمراجعتها وفق آلية الاحتساب العكسي
غياب المستندات المؤيدة
رفض مطالبات الضريبة القابلة للاسترداد أو تأخرها
تأكّد من الاحتفاظ بفواتير ضريبية صحيحة والمستندات المؤيدة قبل المطالبة بالضريبة في VAT
عدم إجراء المطابقة قبل التقديم
وجود فروقات بين الإقرارات الضريبية والسجلات المحاسبية في VAT
أجرِ مطابقة المبيعات والمشتريات وأرصدة الضريبة قبل تقديم الإقرار
الرقم المرجعي الخاطئ للفترة الخاصة بإقرار الضريبة في VAT
الرقم المرجعي لفترة الإقرار الضريبي هو المعرّف الخاص بتلك الفترة في نظام الهيئة الاتحادية للضرائب عبر FTA. وهو يمنع تسجيل السداد أو الإقرار على فترة غير صحيحة.
مثال منشأة تقدّم إقراراً ربع سنوي فترة إقرار الضريبة: يناير–مارس 2025 الرقم المرجعي للفترة: الربع الأول 2025، أو رمز يُنشئه النظام ويرتبط بذلك الربع.
منشأة تقدّم إقراراً شهرياً فترة إقرار الضريبة: يوليو 2025 الرقم المرجعي للفترة: 07/2025
في EmaraTax، يُنشأ هذا المرجع تلقائياً ويظهر عند تقديم إقرار الضريبة لـ VAT، أو عند إنشاء مرجع للدفع، ولا سيما لمدفوعات GIBAN.
قد يؤدي استخدام فترة غير صحيحة إلى اعتبار المدفوعات غير مخصّصة أو متأخرة.
تأكد من مطابقة دفعة الضريبة الخاصة بك مع الإقرار الصحيح لـ VAT.
يمكنك أيضاً استخدامه كمرجع عند السداد عبر التحويل البنكي من خلال GIBAN
ما الذي سيتغيّر في 2026 — ملخص مبسّط لمقدّمي الإقرارات عن 2025
مع اقتراب آخر تقارير هذا العام، يجب أن تخطّط لإقراراتك عن 2025 مع مراعاة ما يلي:
مهلة خمس سنوات للمطالبة بالاسترداد:
يجب المطالبة بفائض ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد أو استخدامه خلال خمس سنوات من الفترة الضريبية المعنية في إقرار الضريبة لـ VAT — وبعدها يسقط الحق في المبالغ غير المطالب بها.
إلغاء الفوترة الذاتية بموجب آلية الاحتساب العكسي في بعض الحالات:
يُبسّط ذلك الامتثال، لكنه يزيد أهمية المستندات المؤيدة التي تُقدَّم مع نموذج VAT 201.
شروط ضريبية لمكافحة التهرب:
يجوز للهيئة الاتحادية للضرائب رفض ضريبة المدخلات إذا كانت المعاملة مرتبطة بالتهرب ولم تتحقق من مشروعيتها.
توضيح مدد التدقيق والتقادم:
تُحدَّد مدة التدقيق عادة بخمس سنوات، مع استثناءات محددة مرتبطة بطلبات الاسترداد كما وردت في التحديثات على قانون الإجراءات الضريبية.
كيف يبسّط Skrooge خدمات تقديم إقرار الضريبة لـ VAT
من خلال تقليل الخطوات اليدوية وتوحيد طريقة إعداد بيانات الضريبة، يساعد الشركات على الامتثال دون الاعتماد على المراجعات المتأخرة أو الإجراءات المعتمدة على التذكّر عبر Skrooge. تعمل تقنيات الذكاء الاصطناعي لدينا كمختص امتثال جاهز دائماً. وبالتعاون مع خبرائنا في الضريبة، نخفّف أعباء مسك الدفاتر على فريقك حتى تتمكن من التركيز على تنمية أعمالك عبر Skrooge.
نؤمن بأن الأرقام هي أفضل أداة لاتخاذ القرار؛ وبصفتنا شريكك الموثوق في إدارة الأرقام، نساعدك في ما يلي:
استخراج البيانات تلقائياً من الفواتير وكشوفات البنوك
احتساب الضريبة بشكل فوري لـ VAT
تذكيرات شهرية أو ربع سنوية قبل المواعيد النهائية
فحوص امتثال مدمجة لاكتشاف الأخطاء
حفظ السجلات بأمان على السحابة
إعداد سريع لنموذج VAT 201
تبدأ أسعار خدماتنا الواضحة والشفافة لتقديم إقرار الضريبة من 1,499 درهم إماراتي. ويمكنك البدء بالتواصل معنا من هنا.
الأسئلة الشائعة
How often do I file VAT returns in UAE?
Businesses must file quarterly, unless annual turnover exceeds AED 150 million, which requires monthly filing.
What is the deadline for VAT return submission in UAE?
All VAT returns must be submitted within 28 days after the end of the tax period.
Can I file a VAT return myself, or do I need an agent?
You can file your VAT return yourself in EmaraTax, appoint a registered tax agent, or use a professional consultant to prepare the return and then submit it yourself.
What is the penalty for late VAT return filing in UAE?
What documents are required for UAE VAT return filing?
You need the following supporting documents for filing: ✔ Sales invoices, Purchase invoices ✔ Customs import & export declarations (via Dubai Customs / UAE Customs) ✔ Debit/credit notes ✔ Tax calculation worksheets ✔ Expense logs
How do I pay the VAT amount due to the FTA?
You can make payment using the EmaraTax portal. The following options are available.
-> GIBAN transfer – Make sure to generate a unique payment reference number and save this for manual transfer using GIBAN.
-> Use MagnatiPay to make online payments
eDirham has been transitioned to MagnatiPay as the new payment gateway. It accepts payments made using any Visa or Mastercard prepaid, debit or credit card. For remaining eDirham balances, you can contact your issuing bank.
What is the difference between Output VAT and Input VAT?
Output VAT: VAT collected on sales. Input VAT: VAT paid on purchases; can be reclaimed if eligible.
The difference will define if you have to pay VAT to the FTA or are eligible for VAT refunds. Both will need to be disclosed in your VAT 201.
What happens when I make a mistake in my VAT return?
The impact of your mistake depends on type and size of the mistake.
1. For minor or non-material errors -> may be corrected in a subsequent VAT return, if allowed.
2. For material errors or errors affecting net VAT payable/refundable -> required to file a Voluntary Disclosure (VAT211).
Possible consequences include: 1) additional payable tax (if VAT was underreported); 2) delay or reduction in VAT refunds; 3) administrative penalties, depending on severity and timing.
In the 2026 amendment update, Voluntary Disclosure is no longer mandatory for all errors. The FTA may specify which cases require disclosure and some errors can now be corrected directly through the VAT return.
Can I get a VAT refund if my input tax is higher than my output tax?
Yes — if your total recoverable tax is greater than your sales tax for the specific VAT period, you can claim the difference back from the FTA. You will be required to file your VAT return first. Once your return reflects an excess of input tax over output tax, you can proceed with a refund application using Form VAT 311 on EmaraTax portal.
What is the difference between zero-rated and exempt supplies?
Zero-rated supplies: Taxable at 0% (you can recover tax) Example: Exports of goods outside the UAE (including GCC, subject to conditions) International transportation of passengers or goods (subject to conditions) Certain healthcare services, such as basic medical treatment Certain educational services, including approved nursery, school, and higher education services Newly constructed residential buildings (first supply within a specific timeframe) Investment precious metals (e.g. gold, silver of qualifying purity)
Exempt supplies: No VAT charged (you cannot recover tax) Example: Granting loans or credit where income is earned through interest or margins Residential property leasing for long-term accommodation Sale of residential property after the first supply Sale or lease of bare, undeveloped land Local passenger transport within the UAE (such as taxis, buses, and metro services) Life insurance and reinsurance services
Do I need to file a VAT return if I had no business activity during the tax period?
Yes. You must file a Nil VAT Return if you are VAT registered.
What is EmaraTax and how is it used by return filing in UAE?
EmaraTax is the UAE FTA’s official online tax platform, helping taxpayers register, file returns, pay taxes, and manage obligations easily in one place.
Thank you!
We've received your request and will get back to you shortly.
